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《中级财务会计》习题及答案

发布时间：2016-10-12 信息来源：会计学国家级特色专业　浏览次数：18150
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中级财务会计习题集
（含答案）
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
任富强主编
2015年8月
 
目 录
 
 
第一章　总论
第二章　货币资金
第三章　应收款项
第四章　存货
第五章投资
第六章、固定资产
第七章无形资产及其他资产
第八章   流动负债
第九章非流动负债
第十章所有者权益
第十一章收入、费用和利润
第十二章财务报告
第十三章 会计调整


第一章　总论
一、单项选择题
1、根据资产定义，下列事项中不属于资产特征的是（     ）
A. 资产是企业拥有或控制的经济资源
B . 资产预期会给企业带来未来经济利益
C. 资产是由企业过去交易或事项形成的
D. 资产是投资者投入的
2、下列对会计核算基本前提表述恰当的是（     ）
A. 持续经营和会计分期确定了会计核算的空间范围
B. 一个会计主体必然是一个法律主体
C. 货币计量为会计核算提供了必要的手段
D. 会计主体确立了会计核算的时间范围
3、企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用，所反映的是会计信息质量要求中的（     ）
A. 重要性                              B. 实质重于形式
C. 谨慎性                              D. 及时性
4、确立会计核算空间范围所依据的会计核算基本前提是（     ）
A . 会计主体                            B. 会计分期
C.  持续经营　　　　　　　　　　　　    D. 货币计量
5、会计信息质量要求中，要求企业前后期间提供相互可比的会计信息的是（     ）
A . 可比性　　　　　　　　　　　　　 　B. 明晰性
C. 及时性　　　　　　　　　　　　　   D. 客观性
6、下列各项对收入的描述正确的是（     ）
A . 在日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入
B. 销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入，包括企业代第三方收取的款项
C. 销售商品收入、提供劳务收入和计入损益的利得
D. 销售商品收入、直接计入所有者权益的利得和损失和让渡资产使用权收入
7、下列项目中，能同时使资产和负债发生变化的是（     ）
A. 赊购商品　　　　　　　　　　　　　　B. 支付股票股利
C. 接受捐赠　　　　　　　　　　　　　　D. 收回应收账款
8、下列经济业务中，能引起公司股东权益总额变动的是（     ）
A. 盈余公积弥补亏损　　　　　　　　　　B. 股东大会向投资者宣告分配现金股利
C .向投资者分配股票股利　　　　　　 　　D. 用资本公积金转增股本
9、企业将融资租入的固定资产作为自有固定资产管理，体现了会计信息质量要求中的（     ）
A. 可比性　　　　　　　　　　　　　　　B. 及时性
C. 实质重于形式　　　　　　　　　　　　D. 谨慎性
10、下列各项业务中，没有体现谨慎性质量要求的是（     ）
A. 对应收账款计提坏账准备　　　　B. 固定资产采用双倍余额递减法计提折旧
C. 对固定资产计提减值准      　　D. 长期股权投资期末采用历史成本法计价
二、多项选择题
1、会计基本假设包括（     ）
A . 会计主体　　　　　　　　　　　　　　B. 持续经营
C. 会计分期　　　　　　　　　　　　　　D. 货币计量             E 历史成本
2、反映企业经营成果的会计要素包括（     ）
A. 收入　　　　　　　　　　　　　　　　B. 费用
C . 资产　　　　　　　　　　　　　　　　D. 所有者权益           E .利润
3、下列各项中属于资产范围的是（      ）
A. 发出商品　　　　　　　　　　　　　 　B. 委托加工商品
C. 经营租出的设备　　　　　　　　　　　　D. 盘亏存货
E. 土地使用权
4、我国财务会计信息质量要求包括的是（       ）
A. 持续经营　　　　　　　　　　　　 　　B. 实质重于形式
C . 可理解性性　　　　　　　　　　　　　　　 D. 相关性               E. 可比性
5、下列说法中正确的有（       ）
A. 不能导致经济利益流入企业的资源不属于资产
B. 处置无形资产净收益不属于企业收入，而是计入损益的利得
C. 意外灾害导致的存货净损失不属于企业费用，而是直接计入当期损益的损失
D. 直接计入所有者权益的经济利益不属于企业收入
E. 处置无形资产净收益不属于企业收入，而是直接计入所有者权益的利得
6、可靠性要求（        ）
A. 企业应当以实际发生的交易或事项为依据进行会计确认、计量和报告
B. 如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息
C. 保证会计信息真实可靠、内容完整
D. 企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济需要相关
E. 包括在财务报告中的会计信息应当是中立的、无偏的
7、下列关于所有者权益的说法中正确的是（     ）
A. 所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益
B. 直接计入资本公积的利得和损失属于所有者权益
C. 所有者权益金额应单独计量，取决于资产和负债的计量
D. 所有者权益金额应单独计量，不取决于资产和负债的计量
E. 所有者权益项目应当列入利润表
8、下列关于利润的说法中正确的有（      ）
A. 利润项目应当列入利润表
B. 利润指企业一定会计期间的经营成果
C. 利润金额取决于收入和费用的计量，不涉及利得和损失金额的计量
D. 利润反映的是某一时刻的财务状况
E. 直接计入当期利润的利得和损失，指应当计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或损失
三、判断题
1、资产是指能为企业带来经济利益的资源。（   ）
2、经营性租赁租入的资产，因其在本企业使用，故属于本企业资产。（   ）
3、法律主体往往是会计主体，会计主体不一定是法律主体。（     ）
4、配比原则要求企业在进行会计核算时，收入与其成本、费用应当相互配比，同一会计期间内的各项收入和与其相关的成本、费用应当在该会计期间内确认。（     ）
5、分配生产工人的职工薪酬会引起资产和负债的同时增加。（     ）
第一章　参考答案
一、单项选择题
1、D   2、C 3、C   4、A   5、A   6、A   7、A   8、B   9、C    10、D
二、多项选择题
1、ABCD   2、ABE   3、ABCE   4、BCDE    5、ABCD   6、ABCE    7、ABC   8、ABE
三、判断题
1、    3、    5、
 
第二章　货币资金
一、单项选择题
1、我国会计核算中的货币资金指的是（     ）
A. 库存现金                           B. 银行存款
C. 有价证券                           D. 库存现金银行存款 其他货币资金
2、不包括在现金使用范围内的业务是（     ）
A . 结算起点以下的零星支出             B. 向个人收购农副产品
C. 支付职工福利费　　　　　　 　　　　D. 支付银行借款利息
3、企业对银行本票存款进行核算所采用的科目是（     ）
A. 现金　　　　　　　　　 　　　　　B. 银行存款
C. 其他应收款　　　 　　　　　 　　　D. 其他货币资金
4、企业一般不得从本单位的现金收入中直接支付现金，因特殊情况需要支付现金的，应事先报经（     ）审查批准。
A. 本企业财务机构负责人　　　   　　　B. 上级主管部门
C. 开户银行　　　　　　　　 　　 　　D. 财税部门
5、企业将款项汇往外地开立采购专用账户时，应借记的会计科目是（     ）
A. 委托收款　　　　　　　　   　　　　B. 材料采购
C. 应收账款                           D. 其他货币资金
6、在企业的现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短款，经批准后应计入（     ）
A. 财务费用                          B. 销售费用
C. 管理费用                          D. 营业外支出
7、有一张3000元的托收承付第四联凭证月末未从银行取回。在编制银行存款余额调节表时应（     ）
A. 在“银行对账单余额”项下，加：3000元
B. 在“银行对账单余额”项下，减：3000元
C. 在“企业存款日记账余额”项下，加：3000元
D. 在“企业存款日记账余额”项下，减：3000元
8、企业在银行开立的账户中，可以办理提现业务以发放工资的是（     ）
A. 专用存款账户                        B. 基本存款账户
C. 临时存款账户                        D. 一般存款账户
9、下列各项不属于其他货币资金的是（     ）
A. 银行本票存款                        B. 存出投资款
C. 信用卡存款                          D. 有价证券
二、多项选择题
1、根据现金管理规定，下列各项允许使用现金的是（     ）
A. 向个人收购农副产品支付的价款         B. 出差人员随身携带的差旅费
C. 支付给职工的工资及各项福利费用       D. 采购原材料支付的价款
E. 按照国家规定发给个人的科技进步奖
2、下列经济业务中，不符合银行结算纪律要求的是（     ）
A. 暂时将账户借给其他企业使用
B. 签发没有资金保证的远期支票
C. 支票必须由指定人员签发
D. 根据业务需要开设多个基本存款账户
E. 根据企业银行存款账户资金多少，决定是否支付销售方货款
3、会导致企业银行存款日记账余额大于银行存款的是（     ）
A. 企业已经收款入账，银行尚未收款入账的款项
B. 企业已经付款入账，银行尚未付款入账的款项
C. 银行已经收款入账，企业尚未收款入账的款项
D. 银行已经付款入账，企业尚未付款入账的款项
E. 企业、银行收付款同时入账
4、下列事项中，不符合银行结算纪律的是（     ）
A. 考虑企业的未来现金收入，签发了一张远期支票
B. 在不影响企业自身业务的情况下，将账户暂时借给他人使用
C. 根据自身业务需要，企业可开立多个基本存款账户
D. 支票必须由指定人员签发，其他人员一律不准签发
E. 企业是否付款由其自主决定，不用考虑账户是否有足够的资金
5、现金溢缺的会计核算涉及的科目有（     ）
A. 待处理财产损溢                    B. 管理费用
C. 其他应收款                        D. 营业外收入         E. 营业外支出
6、下列项目应包括在资产负债表“货币资金”项目中的是（     ）
A. 银行汇票存款                       B. 信用证保证金存款
C. 库存现金                           D. 在途货币资金      E. 存出投资款
7、企业应当在附注中披露与外币折算有关的信息包括（     ）
A . 企业及其境外经营选定的记账本位币及选定的原因
B. 采用近似汇率的，近似汇率的确定方法
C. 记账本位币发生变更的，说明变更理由
D. 处置境外经营对外币财务报表折算差额的影响
E. 计入当期损益的汇兑差额
8、其他货币资金包括（     ）
A. 银行存款                          B. 外埠存款
C. 备用金                            D. 存出投资款          E. 信用卡存款
三、判断题
1、企业以现金支付职工奖金50 000元。                                         （     ）
2、出纳人员兼管会计稽核工作。                                                （     ）
3、现金清查时发现现金溢余，将溢余金额计入“待处理财产损溢”科目，后经进一步核查，无法查明原因，经批准后，冲减当期管理费用。                                     （     ）
4、企业到外地进行零星或临时采购，汇往采购地银行开立采购专户的款项，应借记“其他货币资金---外埠存款”科目，贷记“银行存款”科目。                                   （     ）
5、银行存款余额调节表是用来核对账目的，不能用来作为记账的凭证。              （     ）
6、将现金存入银行或从银行提取现金可以编制付款凭证，也可编制收款凭证。         （     ）
7、企业以其出纳员的名义在银行开立了账户，存入单位资金。                     （     ）
8、企业内部各部门周转使用的备用金，应在“其他应收款”科目核算，或单独设置“备用金”科目核算。                                                                  （     ）
9、银行汇票存款结算后余额只能从收款单位收取，不能从银行转回。               （     ）
10、外币业务主要包括企业买入或者卖出以外币计价的商品或者劳务；企业借入或者借出外币资金；企业承担或清偿以外币计价的债务等。                                     （     ）
四、会计业务题
1、某企业2015年4月发生经济业务如下：
（1）4月2日，出纳员开出现金支票3 000元，补充库存现金。
（2）4月4日，财审部报销办公用品款，以现金支付160元。
（3）4月7日，李某出差预借差旅费1000元，以现金支付。
（4）4月9日，对现金进行清查，发现现金短款200元。期末无法查明原因，经批准计入当期费用。
（5）4月17日，由当地银行汇往B市某银行临时采购货款40 000元。
（6）4月18日，李某出差回来，报销差旅费850元。
（7）4月20日，在B市购买原材料，增值税专用发票注明价款30 000元，增值税额5 100元，材料尚未运到。转回临时采购账户剩余存款。
要求：根据上述业务编制会计分录。
2、某公司于2015年3月末收到某银行转来对账单，对账单余额为25 000元，公司在该银行的银行存款日记账余额为16 000元。经查，存在下列未达账项：
（1）企业于月末存入银行的转账支票2 000元，银行尚未入账。
（2）委托银行代收的销货款12 000元，银行已经收到入账，企业尚未收到银行的收款通知。
（3）银行代付本月电话费4 000元，企业尚未收到银行的付款通知。
（4）企业于月末开出转账支票3 000元，持票人尚未到银行办理转账手续。
要求：根据资料填写下列银行存款余额调节表。
 
银行存款余额调节表
2015年3月31日
项    目
金   额
项    目
金   额
银行对账单余额
 
企业存款日记账余额
 
加：企业已收银行未收款项
 
加：银行已收企业未收款项
 
减：企业已付银行未付款项
 
减：银行已付企业未付款项
 
调节后余额
 
调节后余额
 
 
五、案例分析题
小李刚参加工作，在A公司做出纳员工作，遇到过下列情况：
（1）在两次例行的现金清查中，分别发现现金短缺100元和现金溢余50元。小李弄不明白原因，为保全自己的面子，息事宁人，现金短缺的100元他自己补上，现金溢余的50元自己收起。
（2）每次编制银行存款余额调节表时，只根据公司银行存款日记账的余额，加或减对账单中企业的未入账款项来确定公司银行存款的实有数，而且每次做完银行存款余额调节表后，立即将未入账的款项登记入账。
要求：分析小李对上述业务的处理是否正确，给出正确答案。
第二章　参考答案
一、单项选择题
1、D   2、D   3、D    4、C   5、D   6、C   7、C   8、B   9、D  
二、多项选择题
1、ABCE   2、ABDE   3、AD   4、ABCE   5、ABCD   6、ABCDE   7、ABCDE 8、BDE
三、判断题
1、    3、    5、    7、    9、外埠存款                         40 000
         贷：银行存款                                        40 000
（6）借：管理费用                                        850
         库存现金                                        150
         贷：其他应收款                                     1 000
（7）借：材料采购                                       30 000
         应交税费外埠存款                           40 000
2、
银行存款余额调节表
2015年3月31日
项    目
金   额
项    目
金   额
银行对账单余额
25 000
企业存款日记账余额
16 000
加：企业已收银行未收款项
（1）2000
加：银行已收企业未收款项
（2）12 000
减：企业已付银行未付款项
（4）3000
减：银行已付企业未付款项
（3）4 000
调节后余额
24 000
调节后余额
24 000
五、案例分析题
（1）小李对现金清查结果的处理是错误的，他的处理方法可能会掩盖公司在现金管理与核算中存在的问题。正确处理方法是按照有关的会计规定进行处理：对现金清查中发现的账实不符，首先应通过“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”科目，贷记“库存现金”科目；发现溢余的现金，按实际溢余的金额，借记“库存现金”，贷记“待处理财产损溢第三章　应收款项
一、单项选择题
1、预付账款不多的企业，可以不设“预付账款”科目，而将预付账款记入（     ）。
A. “应收账款”科目的借方                     B. “应收账款”科目的贷方
C. “应付账款”科目的借方                     D. “应付账款”科目的贷方
2、2016年4月16日，A企业销售产品一批，价款400万元，增值税68万元，收到期限为6个月的商业承兑汇票一张，年利率为7%，则该票据到期时，A企业收到的票款为（     ）。
A 468万元       B 484.38万元         C 400万元         D 414万元
3、企业应按期计提坏账准备，对于已确认的坏账损失，应借记（     ）。
A. “管理费用”科目                        B. “财务费用”科目
C. “坏账准备”科目                        D. “资产减值损失”科目
4、C企业2015年年末坏账准备贷方余额1 000元，2016年1月末，应收账款借方余额68 000元，当月发生坏账损失1 500元，按应收账款余额的2%计提坏账准备，则该企业1月末坏账准备的余额为（     ）
A.  借方2 500元                            B.  贷方1360元  
C.  贷方1 500元                            D.  借方1 140元
5、A企业将销售商品收到的银行承兑汇票背书转让给B企业，用于支付购买原材料的价款，应贷记的科目是（     ）。
A. 应收账款                               B. 应收票据       
C. 应付票据                               D. 银行存款
6、2016年7月18日，A企业将收到的出票日为5月20日、期限为180天、面值为100 000元的票据到银行申请贴现。该票据的贴现天数为（     ）天。
A. 180                                   B. 122         
C. 120                                   D. 121
7、企业的应收票据在到期时，承兑人无力偿还票款的，应将其转入（     ）科目。
A.  应收账款                              B. 应付账款     
C. 其他应收款                             D. 预收账款
8、下列各项，不通过“其他应收款”科目核算的是（     ）
A.  为购货方代垫的运费                   B.  应收保险公司的各项赔款
C.　为职工代垫的房租　　　　　　 　　　　D.　存出保证金
二、多项选择题
1、企业采用备抵法核算坏账准备，估计坏账损失的方法有（     ）
A.　应收账款余额百分比法　　　　　　　　B.　账龄分析法
C. 年数总和法                          D. 赊销百分比法
E. 双倍余额递减法
2、下列各项，构成应收账款入账价值的有（     ）
A. 增值税销项税额                      B. 商业折扣
C. 代购货方垫付的保险费                D. 销售货款
E. 代购货方垫付的运杂费
3、下列各项中，应计入“坏账准备”科目贷方的有（     ）
A. 按规定提取的坏账准备                B. 当期发生的坏账损失
C. 收回已确认为坏账并转销的应收账款    D. 冲回多提的坏账准备
E. 补提的坏账准备
4、下列各项中，会影响应收账款账面价值的有（     ）
A. 收回前期应收账款                    B. 发生赊销商品的业务
C. 收回已转销的坏账                    D. 结转到期不能收回的票据
E. 按规定计提应收账款的坏账准备
5、下列关于现金折扣与商业折扣的说法，正确的是（     ）
A. 商业折扣是指在商品标价上给予的扣除
B. 现金折扣是指债权人为鼓励债务人早日付款，而向债务人提供的债务扣除
C. 存在商业折扣的情况下，企业应收账款入账金额应按扣除商业折扣后的实际售价确认
D. 我国会计实务中采用总价法核算存在现金折扣的交易
E. 总价法是将未减去现金折扣前的金额作为实际售价，记作应收账款的入账价值
三、判断题
1、企业应向职工收取的暂付款项可在“应收账款”科目进行核算。                 （     ）
2、预付款项不多的企业，可以将预付的款项直接记入“应付账款”的借方，不设置“预付账款”科目。但在编制会计报表时，要将“预付账款”和“应付账款”的金额分开列示。    （     ）
3、企业实际发生坏账损失时，应借记“坏账准备”A公司                                          1 170 000
贷：主营业务收入                                              1 000 000
        应交税费C公司                                          2 340 000
贷：主营业务收入                                                2 000 000
       应交税费D公司                                          5 850 000
贷：主营业务收入                                                 5 000 000
       应交税费5%=58 500元
借：资产减值损失                                                58 500
贷：坏账准备                                                    58 500
对其他应收款项应计提坏账准备：=（5 000 000-4 000 000+2 340 000+5 850 000）C公司                                             2 340 000
   （8）10月20日，将6月20日收到的D公司商业承兑汇票向银行贴现，获取价款5 800 000元，协议约定银行在票据到期日有追索权。
借：银行存款                                                  5 800 000
贷：短期借款                                                     5 800 000
（9）12月1日，向银行质押借入的流动资金借款到期，以银行存款支付借款本息。至12月31日，黄河公司尚未收到该账款。
借：短期借款                                                 1 080 000
财务费用                                                   108 000
贷：银行存款                                                  10 908 000
（10）12月20日，D公司因财务困难未向银行支付票款。黄河公司收到银行退回已贴现的商业承兑汇票，并以银行存款支付全部票款；
借：应收票据                                                 5 800 000
财务费用                                                   500 000
贷：银行存款                                                   5 850 000
借：应收账款                                                 5 850 000
        贷：应收票据                                                   5 850 000
（11）12月31日，对各项应收账款计提坏账准备。对A公司应收账款仍采用个别认定法计提坏账准备，计提比例为20%。
对A公司应补提的坏账准备=1 170 0001%-91 900=-23 400元
借：坏账准备                                                     23 400
贷：资产减值损失                                                23 400
要求：分析黄河公司上述各项业务的会计处理是否正确，错误的请写出正确处理方法。
（11）1%+16 600=85 100元
借；资产减值损失                                               85 100
        贷：坏账准备                                                   85 100
 
第三章 参考答案
一、单项选择题
1、C   2、B   3、D   4、B    5、B    6、D    7、A    8、A
二、多项选择题
1、ABD 2、ACDE    3、ACE   4、ABDE 5、ABCDE
三、判断题
1、 3、   5、   7、    9、应交增值税（销项税额）                3 060
             银行存款                                      2 000
（2）借：应收票据                                      23 400
         贷：主营业务收入                                 20 000
应交税费10%应交增值税（进项税额）                  3 400
         贷：预付账款                                      23 400
    借：预付账款                                        15 400
         贷：银行存款                                       15 400
2、
（1）借：应收账款                                          20 000
         贷：坏账准备                                         20 000
     借：银行存款                                          20 000
         贷：应收账款                                         20 000
（2）借：坏账准备                                          45 000
         贷：应收账款                                          45 000
（3）当期期末坏账准备余额=1200000应交增值税（销项税额）                         1 700
    银行存款                                              11 700
    贷：其他应收款                                           23 400
五、案例分析题
（1） （3）。应收票据不应并入应收账款计提坏账准备，正确处理如下：
其他应收款项应计提跌价准备=（5 000 000-4 000 000+2 340 000）。应收C公司账款已计提的坏账准备，应在出售时一并结转，正确处理如下：
借：银行存款                                                    1 900 000
        坏账准备                                                       23 400
营业外支出                                                    416 600
贷：应收账款。正确处理如下：
借：短期借款                                                 5 800 000
财务费用                                                   500 000
贷：银行存款                                                   5 850 000
借：应收账款                                                 5 850 000
        贷：应收票据                                                   5 850 000
（11）1%-33 400=35 100元
借；资产减值损失                                               35 100
        贷：坏账准备                                                  35 100
第四章　存货
一、单项选择题
1、下列各项支出中，一般纳税企业不计入存货成本的是（     ）
A. 增值税进项税额                            B. 入库前的挑选整理费
C. 购进存货时支付的进口关税                  D. 购进存货时发生的运输费用
2、工业企业购进存货发生的下列相关损失项目中，不应计入当期损益的是（     ）
A. 责任事故造成的存货净损失                  B. 自然灾害造成的存货净损失
C. 收发过程中计量差错引起的存货盘亏          D. 购入存货运输途中发生的合理损耗
3、企业清查存货，发现存货盘亏，无法查明原因，则应当计入（     ）
A. 财务费用                                  B. 管理费用　　
C. 其他业务成本                             D. 营业外支出
4、企业出借包装物的成本应计入（     ）
A. 其他业务成本                             B. 营业外支出   
C. 销售费用                                  D. 管理费用
5、在资产负债表中，存货跌价准备科目的贷方余额应（     ）
A. 在流动负债类项目下单列项目反映           B. 在存货的抵减项目并单独列示
C. 在存货项目反映                           D. 记入货币资金项目
6、2016年12月31日，A企业持有的库存甲材料账面价值（成本）为360万元，市场购买价格为345万元，假设不发生其它购买费用，用甲材料生产的乙产品可变现净值为580万元，乙产品的成本为570万元。则2016年12月31日甲材料的账面价值为（     ）
A. 360万元                                  B. 345万元       
C. 580万元                                  D. 570万元
7、某企业购入1 000公斤材料一批，实际支付价款12 000元，支付增值税进项税额为2 040元，材料到达验收发现短缺100公斤，其中10公斤属于定额内的合理损耗，另90公斤尚待查明原因。该材料计划成本为每公斤10元。则该批材料产生的“材料成本差异”为（     ）
A. 2000              B. 1920             C. 1100           D. 1000
二、多项选择题
1、下列各项中，属于货币性资产的有（     ）
A. 固定资产                     B. 其他应收款         C. 可供出售金融资产    
D. 股权投资                     E 准备持有至到期的债券投资
2、下列各项应计入工业企业存货成本的有（     ）
A. 运输途中的合理损耗                        B. 入库前的挑选整理费用    
C. 存货运到企业并验收入库前所发生的运杂费   
D. 进口原材料支付的关税                      E. 自然灾害造成的原材料净损失
3、一般纳税企业委托外单位加工材料收回后直接对外销售，发生的下列支出中，应计入委托加工物资成本的有（     ）
A. 加工费          B. 发出材料的实际成本     C. 受托方代收代缴的消费税
D. 增值税                                    E. 运费
4、下列费用应当在发生时计入当期损益，不计入存货成本的有（     ）
A. 非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用
B. 已验收入库原材料发生的仓储费用
C. 生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用
D. 企业提供劳务发生的直接人工和其他直接费用以及可归属的间接费用
E. 不能归属于使存货达到目前场所和状态的其他支出
5、下列各项属于企业存货的有（     ）
A. 委托加工材料           B. 生产成本         C. 特种储备物资    
D. 发出商品                                   E. 受托加工物资
 6、下列各项中，应在“材料成本差异”科目的借方核算的有（     ）
A. 材料成本的超支差异                         B. 材料成本的节约差异
C. 结转发出材料应负担的节约成本差异     
D. 结转发出材料应负担的超支成本差异           E. 库存材料的计划成本
三、判断题
1、各种包装材料如纸、绳、铁丝等，应在“原材料”科目核算。（     ）
2、企业某种存货的期初实际成本200万元，期初“存货跌价准备”账户贷方余额2.5万元，本期购入该种存货实际成本45万元，领用150万元，期末估计库存该存货的可变现净值为91万元。则本期应计提存货跌价准备额为1.5万元。（     ）
3、自然灾害造成的原材料净损失应该计入原材料的入账价值。（     ）
4、企业采用计划成本法核算原材料，除单位成本发生较大变动外，为了保持计划成本的相对稳定，年度内一般不作调整。（     ）
5、企业确认存货时，应以存货是否具有法定所有权和是否存放在企业为依据。（     ）
6、某企业本月月初库存原材料计划成本50 000元，材料成本差异借方余额1 000元，本月购进原材料计划成本300 000元，实际成本292 000元。则本月材料成本差异率为超支2%。（     ）
7、企业期末清查存货发现存货盘盈净收益，经批准后，应冲减“管理费用”科目。（     ）
四、账务处理题
1、长荣公司2016年7月发生下列经济业务：
（1）1日，赊购A材料一批，共计200件，价值20 000元，增值税3 400元，发票已到，材料尚未运到。
（2）5日，仓库转来收料单，本月1日赊购的A材料已验收入库。该批材料计划成本为每件110元。
（3）11日，生产车间领用A材料230件用于直接生产。
（4）15日，与甲公司签订购货合同，购买A材料400件，每件125元，根据合同规定，先预付货款50 000元的40%，其余货款在材料验收入库后支付。
（5）16日，购入B材料一批，材料已运到并验收入库，月末尚未收到发票等结算凭证。该材料的同期市场价格为12 000元。
（6）25日，收到15日购买的A材料并验收入库，同时收到了增值税专用发票，增值税8 500元，以银行存款支付其余货款。
（7）月初，A材料账面结存50件，科目贷方余额1 855元。
要求：根据上述材料编制相关会计分录。
2、M企业为增值税一般纳税人，适用税率为17%。有关存货资料如下：
（1）A材料账面成本为80 000元，2015年12月31日由于市场价格下跌，预计可变现净值为70 000元，存货跌价准备余额为0元；2016年6月30日，由于市场价格上升，预计可变现净值为75 000元。
     2016年6月购入B材料，账面成本100 000元，6月30日，由于市场价格下跌，预计可变现净值为950 000元。M企业按单项计提存货跌价准备。
（2）2016年6月30日对存货进行盘点，发现甲商品盘亏10件，每件账面成本为150元；盘盈乙商品2件，每件账面成本50元。均无法查明原因，经批准对盘盈及盘亏商品进行了处理。
（3）2016年7月24日，委托N企业加工原材料一批，发出材料成本为7 000元。
（4）2016年8月6日，收回由N企业加工的原材料，支付加工费1 100元（不含增值税），并由N企业代扣代缴消费税，税率为10%。M企业收回的原材料用于继续生产应税消费品，双方增值税率均为17%。
要求：根据上述资料编制相关会计分录。
五、案例分析题
奔腾股份有限公司是生产电子产品的上市公司，为增值税一般纳税企业，企业按单项存货、按年计提跌价准备。200715年12月31日，该公司期末存货有关资料如下：
存货品种
数量
单位成本（万元）
账面余额（万元）
备注
A产品
280台
15
4200
 
B产品
500台
3
1500
 
C产品
1000台
1.7
1700
 
D配件
400件
1.5
600
用于生产C产品
合计
 
 
8000
 
2015年12月31日，A产品市场销售价格为每台13万元，预计销售费用及税金为每台0.5万元；B产品市场销售价格为每台3万元。奔腾公司已经与某企业签订一份不可撤销销售合同，约定在2016年2月1日以合同价格为每台3.2万元的价格向该企业销售B产品300台。B产品预计销售费用及税金为每台0.2万元；C产品市场销售价格为每台2万元，预计销售费用及税金为每台0.15万元；D配件的市场价格为每件1.2万元，现有D配件可用于生产400台C产品，用D配件加工成C产品后预计C产品单位成本为1.75万元。
2015年12月31日，计提前，A产品和C产品的存货跌价准备余额分别为800万元和150万元，对其他存货未计提存货跌价准备；2015年销售A产品和C产品分别结转存货跌价准备200万元和100万元。
要求：根据上述资料，分析计算奔腾公司2015年12月31日应计提或转回的存货跌价准备，并编制相关的会计分录。
第四章 参考答案
一、单项选择题
1、A     2、D   3、B    4、C     5、C    6、A    7、B  
二、多项选择题
1、BE        2、ABCD    3、ABCE    4、ABE    5、ABD    6、A C
三、判断题
1、    3、    5、    7、应交增值税（进项税额）                     3 400
         贷；应付账款                                        23 400
（2）借：原材料                                           22 000
         贷：材料采购                                         20 000
             材料成本差异                                      2 000
（3）借：生产成本                                         25 300
         贷：原材料                                           25 300
（4）借：预付账款                                         20 000
         贷:银行存款                                         20 000
（5）月末B材料暂估：
     借：原材料暂估材料                              12 000
（6）借：原材料                                           44 000
         材料成本差异                                      6 000
应交税费计提的存货跌价准备                      10 000
         贷：存货跌价准备A材料                                     5 000
         贷：资产减值损失计提的存货跌价准备                      50 000
         贷：存货跌价准备甲商品                                     1 500
     借：库存商品10%=900（元）
     应交增值税进项税=1 100应交增值税（进项税额）                              187
         应交税费（13-0.5）=3 500（万元）<4 200（万元）
则A产品应计提跌价准备为4 200-3 500=700（万元）
本期应计提存货跌价准备=700-（800-200）=100（万元）
B产品：
有合同部分的可变现净值=3003=900（万元），则有合同部分不用计提存货跌价准备；
无合同部分的可变现净值=2003=600（万元）
应计提存货跌价准备=600-560=40（万元）
C产品：
可变现净值=1 000（1.75-1.5）=700（万元）
可变现净值=400A产品                                1 000 000
借：资产减值损失                                         400 000
贷：存货跌价准备C产品                                  500 000
贷：资产减值损失                                         500 000
第五章投资
一、单项选择题
1．根据我国《企业会计准则一一金融工具确认和计量》规定，企业的交易性金融资产在持有期间取得的现金股利，应确认为(    )。
A．投资收益                             B．营业外收入      
C．财务费用                             D．交易性金融资产成本的调整
2．交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产。下列各项中不属于交易性金融资产的有(    )。
 A．企业以赚取差价为目的从一级市场购入的股票
  B．企业对联营企业的权益性投资
  C．企业以赚取差价为目的从二级市场购入的认股权证
  D．企业以赚取差价为目的从二级市场购入的开放式基金
3．某企业于2016年5月18日以赚取差价为目的从二级市场购入某公司股票100 000股，买价3．2元／股，购买价款中包含已宣告但尚束发放的现金股利0．2元／股，另支付给券商的佣金600元，印花税320元，过户费100元。当年12月31日，该股票的公允价值290 000元。次年4月20日以2．6元／股的价格将其全部出售，出售时，支付给券商的佣金500元，印花税260元，过户费100元。试计算该股票出售时应确认的投资收益是(    )元。
  A．－39 840         B．－30 860         C．－40 860         D．－40 000
4．某企业2016年5月1日购买A公司股票1 000股，每股价格10元，另支付相关费用200元；5月10日又购入A公司股票1 000股，每股价格12元，另支付相关费用240元，均划分为交易性金融资产。该企业6月lO日将该股票全部予以转让，取得转让价款25 000元，则企业通过该交易性金融资产影响的“投资收益”科目金额为(    )元。
A．6 000           B．3 000           C．2 560           D．2 000
5．某企业以现金在二级市场购入股票5 000股，每股市价20元。其中含0．2元／股的已宣告但尚未领取的现金股利，另支付印花税3 000元，佣金1 000元，购入的股票作为交易性金融资产。该项交易性金融资产的初始确认金额为(    )元。
A．100 000          B．104 000          C．103 000          D．99 000
6．甲公司与乙公司共同出资设立丙公司，经甲、乙双方协议，丙公司的董事长由乙公司委派，甲方的出资比例为40％，股东按出资比例行使表决权。在这种情况下，(    )。
 A．甲公司采用权益法核算该长期股权投资，乙公司采用成本法核算该长期股权投资
 B．甲公司采用成本法核算该长期股权投资，乙公司采用权益法核算该长期股权投资
 C．甲公司和乙公司均采用成本法核算该长期股权投资
 D．甲公司和乙公司均采用权益法核算该长期股权投资
7．企业作为交易性金融资产持有的股票投资，在持有期间对于被投资单位宣告发放的现金股利，应当(    )。
A．确认为应收股利，并冲减交易性金融资产的初始确认金额
B．确认为应收股利，并计入当期投资收益
C．增加交易性金融资产的成本，并计入当期投资收益
D．增加交易性金融资产的成本，并确认为公允价值变动损益
8．根据《企业会计准则第2号投资住房地产》，下列项目不属于投资性房地产的是（   ）。
 A．已出租的建筑物               B．持有并准备增值后转让的土地使用权
 C．已出租的土地使用权           D．持有并准备增值后转让的房屋建筑物
23．投资性房地产不论是成本模式计量还是公允价值模式计量，取得的租金收入均通过（   ）科目核算。
 A．营业外收入      B．投资收益    C．其他业务成本      D．其他业务收入
24．关于企业租出并按出租协议向承租人提供保安和维修等其他服务的建筑物，是否属于投资性房地产的说法正确的是（   ）。
A．所提供的其他服务在整个协议中不重大的，该建筑物应视为企业的经营场所，应当确认为自用房地产
B．所提供的其他服务在整个协议中如为重大的，可以将该建筑物确认为投资性房地产
C．所提供的其他服务在整个协议中如为重大的，该建筑物应视为企业的经营场所，应当确认为自用房地产
D．所提供的其他服务在整个协议中无论是否重大，均不将该建筑物确认为投资性房地产
25．公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，以转换日公允价值作为自用房地产的账面价值，公允价值与账面价值的差额，计人当期损益通过（   ）科目核算。
A．营业外收入       B．公允价值变动损益    C．资本公积        D．其他业务收入
26．甲公司以成本模式对投资性房地产进行后续计价。甲公司拥有一项用于经营性出租的房产从2015年6月 30日转为自用，该房产原值5 000万元，预计使用20年，预计净残值200万元，采用直线法计提折旧，在2012年9月达到可使用状态，2013年12月 31日甲公司预计该项资产可收回金额为4 500万元，预计使用年限和净残值始终没有变化，2015年6月转换用途时甲公司该项固定资产贴面价值是（   ）万元。
A．4 156         B．4 432           C．4 140            D．4 260
27．乙公司对投资性房地产按照公允价值模式计价，2015年1月取得用于经营性出租的房产，初始成本5 000万元，2016年 12月 31日该项投资性房地产公允价值为5 400万元，甲公司确认了该公允价值变动，2017年12月31日该投资性房地产公允价值5 300万元，甲公司2017年12月31日该房产计价中的余额以及公允价值变动对2017年损益的影响分别是（   ）万元。
A．300，300      B．100，100
二、多项选择题
1．企业从二级市场购入的作为交易性金融资产债券，其初始确认金额不应包括(    )。
A．支付给券商的佣金                        B．支付给代理机构的手续费
C．实际支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息
D．实际支付的价款中包含的尚未到付息期的债券利息
2．按企业会计准则规定，下列项目中，不应计入“投资收益”科目的有(    )。
A．成本法核算的被投资企业发生亏损        B．收到的交易性金融资产利息
C．权益法核算下，被投资企业宣告发放现金股利
D．为取得交易性金融资产而支付的相关费用
3．下列说法中正确的有(    )。
A．购入的交易性金融资产实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独核算，不构成交易性金融资产的成本
B．为购入交易性金融资产所支付的相关费用，不计入该资产的成本
C．为购入交易性金融资产所支付的相关费用，应计入该资产的成本
D．交易性金融资产在持有期间，收到现金股利，应确认投资收益
4．资产负债表日，交易性金融资产公允价值超过其账面余额的差额应(    )。
A．借记科目   
B．贷记科目
C．借记科目
D．贷记科目
5．下列情况下，投资方应采用权益法核算长期股权投资的是(   )。
A．控制       B．重大影响         C．无控制、共同控制、重大影响       D．共同控制
6．以下各项资产减值损失中，一经确认，在以后会计期间不得转回的有(    )。
A．存货减值损失                         B．长期股权投资减值损失
C．固定资产减值损失                     D．无形资产减值损失
7．以支付现金取得的长期股权投资的初始入账价值包括(   )。
 A．实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的利润
 B．实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利
 C．与取得长期股权投资直接相关的费用
 D．与取得长期股权投资直接相关的税金
8．企业应当在初始确认金融资产时，将其划分为（   ）。
 A．以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产       B．持有至到期投资
 C．贷款和应收款项                                     D．可供出售金融资产
9．表明金融资产发生减值的客观证据，包括下列各项（   ）。
 A．发行方或债务人发生严重财务困难               B．债务人违反了合同条款
 C．债权人出于经济或法律等方面因素的考虑，对发生财务困难的债务人作出让步
 D．因发行方发生重大财务困难，该金融资产无法在活跃市场继续交易
10．关于金融资产之间的重分类的叙述正确的有（   ）。
 A．交易性金融资产可以重分类为可供出售金融资产
 B．交易性金融资产可以重分类为持有至到期投资
 C．持有至到期投资可以重分类为可供出售金融资产
D．可供出售金融资产可以重分类为持有至到期投资
11．在金融资产的初始计量中，关于交易费用处理的叙述正确的有（   ）。
A．交易性金融资产发生的相关交易费用直接计入当期损益
B．可供出售金融资产发生的相关交易费用应当计入初始确认金额
 C．持有至到期投资发生的相关交易费用应当计入初始确认金额
 D．交易性金融资产发生的相关交易费用应当计入初始确认金额
12．金融资产的摊余成本是指该金融资产的初始确认金额经下列（   ）调整后的结果。
  A．扣除已收回的本金
  B．减去采用实际利率法将该初始确认金额大于到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额
  C．扣除已发生的减值损失
  D．加上采用实际利率法将该初始确认金额小于到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额
13．下对各项中，会引起持有至到期投资账面价值发生增减变动的有（   ）。
A．计提持有至到期投资减值准备
B．确认分期付息持有至到期投资利息
C．确认到期一次付息持有至到期投资利息
D．采用实际利率法摊销初始确认金额与到期日金额之间的差额
14．关于金融资产的后续计量，下列说法中正确的有（   ）。
A．资产负债表日，企业应将的金融资产的公允价值变动计入当期损益
B．持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实标利率计算确认利息收入，计入投资收益
C．资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入资本公积
D．资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入当期损益
15．投资性房地产主要包括（   ）。
    A．已出租的土地使用权
    B．持有并准备增值后转让的土地使用权
    C．已出租的建筑物
    D．自用房地产
16．企业有确凿证据表明房地产用途发生改变，且满足下列条件之一的，应当将投资性房地产转换为其他资产或者将其他资产转换为投资性房地产（   ）。
    A．投资性房地产开始自用
    B．作为存货的房地产改为出租
    C．自用建筑物或土地使用权停止自用，改为出租
    D．自用土地使用权停止自用改用于资本增值
17．根据《企业会计准则固定资产》、《企业会计准则第6号资产减值》进行减值测试，并计提相应减值准备
    D．投资性房地产不计提折旧或摊销
19．投资性房地产采用公允价值模式进行计量需要设置的账户有（   ）。
    A．投资性房地产累计折旧     B．投资性房地产累计摊销
    C．投资性房地产             D．公允价值变动损益
 20．采用公允价值模式计量的投资性房地产处置时，下列账务处理可能正确的是（   ）。
    A．借：其他业务成本
          贷：投资性房地产公允价值变动
    B．借：公允价值变动损益
          贷：其他业务收入
    C．借：其他业务收入
          贷：公允价值变动损益
    D．借：银行存款
          贷：其他业务收入
 21．下列交易或事项的会计处理中，符合《企业会计准则炒楼投资性房地产营业外收入”。 （   ）
1．   3．   5．   2．   4．   6．公允价值变动                      550 000
    贷：公允价值变动损益                                      550 000
②2014年12月31日，确认该笔债券的公允价值变动损益时：
借：公允价值变动损益                                  1 100 000
    贷：交易性金融资产公允价值变动                     550 000
      贷：交易性金融资产A股票（成本）                 800 000
       投资收益                                            4 000
      贷：银行存款                                           804 000
（2）借：应收股利                                           20 000
       贷：投资收益                                            20 000
（3）借：交易性金融资产A股票（公允价值变动）             36 000
     贷：交易性金融资产——A股票（成本）                   1 020 000
           投资收益                                          56 000
借：投资收益                                              36 000
贷：公允价值变动损益                                      36 000
（7）公允价值变动损益＝18×40 000-[(800 000＋900 000-1 020 000)-（60 000－36 000）]
                   ＝64 000（元）
借：交易性金融资产成本               500
                        3%=15.423 66≈15.42（元）
    应收利息=500 利息调整             4.58
    借：银行存款                                  20
      贷：应收利息                                 20
    借：资本公积公允价值变动          9.5
    4．
    假定不考虑其他因素，甲公司的账务处理如下：
     （l）2014年5月6日，购入股票
    借：应收股利                                  75 000
        可供出售金融资产公允价值变动           195 000
      贷：资本公积其他资本公积                    200 000
      贷：可供出售金融资产公允价值变动               5 000
      贷：可供出售金融资产其他资本公积                         5 000
    5．
    甲公司有关的处理如下：
    （l）2015年1月1日购入债券
    借：可供出售金融资产公允价值变动               400 000
 （4）2017年12月31日确认利息收入及减值损失回转应确认的利息收入=（期初摊余成本 2 000 000—发生的减值损失 400 000）利息调整                  12 000
    借：银行存款                                     60 000
      贷：应收利息                                        60 000
 减值损失回转前，该债券的摊余成本=2 000 000-400 000-12 000=1 588 000（元）
 2017年 12月 31日，该债券的公允价值=1900 000（元）
 应回转的金额=1 900 000-1 588 000 =312 000（元）
 借：可供出售金融资产成本                     60 000 000
      贷：银行存款                                       60 000 000
（2）2015年5月确认现金股利
 借：应收股利                                       800 000
      贷：投资收益                       800 000
 借：银行存款                                       800 000
      贷：应收股利                                         800 000
（3）2015年12月31日确认股票公允价值变动
 借：资本公积公允价值变动                    8 000 000
（4）2016年12月31日，确认股票投资的减值损失
    借：资产减值损失                                36 000 000
      贷：资本公积公允价值变动                28 000 000
（5）2017年12月31日确认股票价格上涨
    借：可供出售金融资产—公允价值变动             16 000 000
      贷：资本公积r
     
应收利息c
     
年末摊余成本d=a—（c—b）
     
2014
     
5 177 300
     
258 865
     
300 000
     
5 136 165
     
2015
     
5 136 165
     
256 808
     
300 000
     
5 092 973
     
2016
     
5 092 973
     
254 649
     
300 000
     
5 047 622
     
2017
     
5 047 622
     
252 378
     
300 000
     
5 000 000
（2）乙公司有关该项投资的会计分录如下：
①取得的持有至到期投资时：
借：持有至到期投资利息调整                       177 300
    贷：银行存款                                           5 177 300
②2014年末计提利息时：
借：应收利息                                        300 000
    贷：持有至到期投资利息调整                       43 192
        投资收益                                        256 808
④2016年初收到2015年度的债券利息时：
借：银行存款                                   300 000
    贷：应收利息                                     300 000
2016年末计提利息时：
借：应收利息                                   300 000
    贷：持有至到期投资利息调整                   47 622
        投资收益                                    252 378
⑥2018年初到期兑付并收回2017年度利息时：
借：银行存款                                   5 300 000
    贷：持有至到期投资成本                   1000
        应收利息                         40（1000利息调整                 27.23
    （2）2017年1月5日：
    借：银行存款                                  40
        贷：应收利息                                 40
    （3）2017年12月31日：
    应确认的投资收益=972.77利息调整=48.64-1000利息调整                  8.64
        贷：投资收益                                   48.64
    （4）2018年1月 5日：
    借：银行存款                                    40
        贷：应收利息                                   40
    （5）2018年12月31日：
    应确认的投资收益=（972.77+8.64）利息调整=49.074%=9.07（万元）。
    借：应收利息                                   40
        持有至到期投资利息调整=27.23-8.64-9.07=9.52（万元）
投资收益=40+9.52=49.52（万元）。
    借：应收利息                                  40
        持有至到期投资成本                     1000
          应收利息                                    40
9．
（1）该债券年票面利息=20 000 6%-20 000=709.2（万元）
    2014年投资收益=（20 000+709.2）6%-（2 000+709.2）5%=1027.23（万元）
    2015年利息调整的摊销额
      =20 0005%=172.77（万元）
    2016年投资收益=（2 000+709.2-164.5-172.77）6%-（20 000+709.2-164.5-172.77）成本                            20 000
       应收利息                                         1200
       持有至到期投资利息调整                           164.54
          投资收益                                          1035.46
④借：银行存款                                          1200
      贷：应收利息                                         1200
⑤借：应收利息                                         1200
      贷：持有至到期投资利息调整                        181.40
          投资收益                                       1018.60
⑧借：银行存款                                      1200
      贷：应收利息                                      1200
⑨借：应收利息                                      1200
      贷：持有至到期投资成本                        20 000
10．
 （1）
    借：在建工程                                    1700
        累计折旧                                     200
        固定资产减值准备                             100
        贷：固定资产                                   2 000
    借：在建工程                                    716
        贷：工程物资                                   400
            原材料                                     200
           应付职工薪酬                                50
            银行存款                                    66
     借：固定资产                                2 416
        贷：在建工程                                  2 416
 （2）
    2016年厂房计提的折旧额=（2 450-50）÷20=120（万元）
    借：制造费用                                  120
        贷：累计折旧                                 120
 （3）
    2017年12月31日厂房的账面价值=2 450-120×2 =2 210（万元）
    借：投资性房地产                              2 450
        累计折旧                                    240
        贷：固定资产                                    2 450
            投资性房地产累计折旧                          240
   （4）
      2018年 12月 31日
      借：银行存款                                  180
         贷：其他业务收入                             180
      借：其他业务成本                              120
         贷：投资性房地产累计折旧                    120
      11．
      （1）2015年 6月30日
      借：投资性房地产                            8250
          累计折旧                              1191.43
          固定资产减值准备                         300
        贷：固定资产                                  8250
            投资性房地产累计折                       1191.43
            投资性房地产减值准备                         300
      截至2014年12月31日折旧=（8 250-250）／20×2．5=1 000（万元），2015年 l-6月折旧=（8250-1000-300-250）／17.5×6／12=191.43（万元），折旧合计1 191.43万元。
     （2）2015年12月31日
      借：银行存款                                  300
          贷：其他业务收入                              300
      惜：其他业务成本                                    191.43
        贷：投资性房地产累计折旧                             191.43
      （3）2016年12月31日
      借：银行存款                                 600
        贷：其他业务收入                               600
      借：其他业务成本                          382.86
        贷：投资性房地产累计折旧                      382.86
      借：资产减值损失                           184.28
       贷：投资性房地产减值准备                    184.28
      折旧=（8 250-1000-300-250）／17.5=382．86万元，账面价值=8 250-（1 191.43+191.43+382.86）—300 =6 184.28（万元），未来可收回金额=6 000（万元），计提184.28万元减值准备。
      （4）2017年 12月 31日
      借：银行存款                                 600
        贷：其他业务收入                              600
      借：其他业务成本                            370.97
        贷：投资性房地产累计折旧                       370.97
     折旧=（6000-250）／15.5=370.97万元
账面价值=8250-（1 191.43+191.43+382.86+370.97）-（300+184.28）=5629.03（万元）
未来可收回金额=5 900万元，减值准备不转回。
      （5）2018年6月30日
    借：银行存款                                  300
        贷：其他业务收入                            300
    借：其他业务成本                            185.48
        贷：投资性房地产累计折旧                    185.48
    借：固定资产                                 8 250
        投资性房地产累计折旧                   2 322.17
        投资性房地产减值准备                    484.28
        贷：投资性房地产                              8 250
            累计折旧                                  2 322.17
            固定资产减值准备                            484.28
折旧=1 191.43+191.43+382.86+370.97+185.48=2 322.17（万元）
账面价值=8 250-（1 191.43+191.43+382.86+370.97+185.48）-（300+184.28）=5 443.55（万元）
   12
（1）2015年 7月 1日
    借：投资性房地产其他资本公积                   300
    2015年12月31日
    借：银行存款                                   100
        贷：主营业务收入                             100
    借：公允价值变动损益                            50
贷：投资性房地产公允价值变动                    30
（3）2017年 12月 31日
    借：银行存款                                   200
        贷：主营业务收入                              200
      借：公允价值变动损益                         70（2 650-2 720）
        贷：投资性房地产公允价值变动            50
      出售处理
    借：长期应收款                             2 940（980公允价值变动              200
        贷：投资性房地产其他资本公积                300
        贷：主营业务收入                              300
    13．
（l）计算该房产2016年12月31日账面价值2016年12月31日折余价值=5 200-5 000／20（4+9／12）=4012．5万元，出售损益=3 800-4 012.5= -212.5万元（损失）
    （3）作出相关会计处理
    2016年12月31日
    借：投资性房地产                              5 200
        累计折旧                                    375
      贷：投资性房地产累计折旧                          375
          固定资产                                     5 200
    2017年12月31日
    借：银行存款                                    600
        贷：其他业务收入                               600
    借：其他业务成本                              250
      贷：投资性房地产累计折旧                      250（5 000／20）
    2020年3月出售
    借：银行存款                                3 800
      贷：其他业务收入                               3 800
    借：其他业务成本                            4012.5
        投资性房地产累计折旧                    1187.5
       贷：投资性房地产                            5 200
五、案例
    甲企业的账务处理如下：
     （1）2014年1月1日，购入债券
    借：交易性金融资产——成本                                 500 000
        应收利息                                                10 000
        投资收益                                                10 000
      贷：银行存款                                               5 020 000
    （2）2014年1月5日，收到该债券2005年下半年利息
    借：银行存款                                               10 000
      贷：应收利息                                               10 000
    （3）2014年6月 30日，确认债券公允价值变动和投资收益
    借：交易性金融资产——公允价值变动                         75 000
      贷：公允价值变动损益                                       75 000
    借：应收利息                                               10 000
      贷：投资收益                                                  10 000
    （4）2014年7月5日，收到该债券半年利息
    借：银行存款                                                   10 000
      贷：应收利息                                               10 000
（5）2014年12月31日，确认债券公允价值变动和投资收益
借：公允价值变动损益                                         25 000
 贷：交易性金融资产——公允价值变动                               25 000
    借：应收利息                                           10 000
        贷：投资收益                                             10 000
    （6）2015年1月5日，收到该债券200614年下半年利息
    借：：银行存款                                           10 000
        贷：应收利息                                             10 000
    （7）2015年 3月 31日，将该债券予以出售
借：银行存款                                            590 000
公允价值变动损益                                       50 000
贷：交易性金融资产—成本                                      500 000
                         —公允价值变动                                50 000
           投资收益                                                 90 000
第六章、固定资产
一、单项选择题
1．某企业购入一台不需要安装的设备，价款20 000元，增值税3 400元，运费600元，包装费400元，该设备的入账价值为(    )元。
 A．20 000          B．23 400          C．2l 000          D．24 400
2．某设备原值为50 000元，预计净残值为2 000元，预计可使用5年，若采用年数总和法计提折旧，则第三年的年折旧额为(    )元。
  A．16 000          B．12 800          C．9 600           D．6 400
3．某设备原值为50 000元，预计净残值为2 000元，预计可使用5年，若采用双倍余额递减法计提折旧，则第三年的年折旧额为(    )元。
 A．20 000          B．12 000          C．7 200           D．5 400
4．某企业转让一项固定资产，该固定资产原值80万元，已提折旧40万元，转让价60万元，支付清理费用5万元，清理完毕，应将余额结转至(    )。
  A．营业外收入20万元                    B．营业外收人15万元
   C．营业外支出20万元                    D．营业外支出15万元
5．某企业对一项建筑物进行改建。该建筑物的原价为100万元，已提折旧为60万元。改建过程中发生支出30万元，取得变价收入5万元。该建筑物改建后的入账价值为(    )万元。
A．65               B．70               C．125              D．130
6．企业的下列固定资产，按规定不应计提折旧的是(    )。
  A．经营性租入的设备                     B．融资租入的设备
 C．经营性租出的房屋                     D．未使用的设备
7．实行(    )计提折旧的固定资产，一般应在固定资产折旧年限到期前两年内，将固定资产账面净值扣除预计净残值后的净额平均摊销。
 A．工作量法                             B．双倍余额递减法
C．年数总和法                           D．平均年限法
8．某企业在固定资产清查过程中盘盈机器一台，其同类机器原值为50 000元，累计折旧20 000元，其同类机器目前的市场价格60 000元，估计成新率55％，则该盘盈机器的入账价值为(    )元。
 A．30 000          B．16 500          C．27 500          D．33 000
9．某企业对生产线进行扩建。该生产线原价为l 200万元，已提折旧100万元。扩建生产线时发生扩建支出200万元，同时在扩建时处理废料发生变价收入10万元。扩建支出符合固定资产确定条件，则该生产线入账价值应为(    )万元。
 A．1 390           B．1300            C．1 290           D．1 205
10．某企业自建厂房一幢，耗用工程物资585 000元，领用本企业的产品一批，实际成本为90 000元，税务部门确定的计税价格为100 000元，增值税率17％，工程人员应计工资100 000元，其他费用50 000元，按规定应予资本化的利息5 000元，该厂房的实际成本为(    )。
  A．956 450          B．845 300          C．857 000          D．847 000
11．某国有工业企业，2017年5月份发生一场火灾，共计损失120万元，其中：流动资产损失75万元；固定资产损失45万元。经查明事故原因是由于雷击所造成。企业收到保险公司流动资产赔款30万元，固定资产保险赔款35万元。企业由于这次火灾损失而应计入营业外支出的金额为(    )万元。
A．120              B．80               C．55               D．35
12．在不考虑固定资产减值准备的情况下，下列各项折旧方法中，每期折旧额均是相等的折旧方法是(    )。
A．工作量法         B．双倍余额递减法   C．年数总和法       D．年限平均法
13．某企业同时购入液晶彩电和笔记本电脑各一台，电脑和彩电未单独标价。增值税专用发票上注明的总买价22 000元，增值税3 740元，共同发生的运输费234元。无其他支出。购买时，液晶彩电的公允价值15 400元，笔记本电脑8 000元。则液晶彩电的入账价值是(    )元。
A．15 400          B．14 476          C．1 7 094         D．16 940
14．经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出应计入(    )科目。
A．固定资产         B．长期待摊费用     C．在建工程         D．其他资产
二、多项选择题
1．应在期末结账前处理完毕的经济业务事项有(    )。
A．固定资产报废     B．固定资产毁损     C．固定资产盘亏     D．固定资产盘盈
2．下列各项中，属于固定资产无形损耗的情形有(    )。
   A．因新技术的出现而使现有的资产技术水平相对陈旧
   B．设备使用中发生磨损
   C．房屋建筑物受到自然侵蚀
    D．市场需求变化而产品过时
3．企业购入一项土地使用权的成本包括(    )。
   A．购买该土地使用权的价款
    B．因购买该土地使用权而发生的印花税
    C．因购买土地使用权而发生的培训费
    D．因购买该专利权而发生的契税
三、判断题
1．在建工程领用本企业生产的商品时，借记等科目。                                    (        )
2．已达到预定可使用状态、但尚未办理竣工决算的固定资产，并计提折旧；待办理竣工决算手续后，再按实际成本调整原来的暂估价值，同时调整原已计提的折旧额。        (         )
四、账务处理题
1．某企业2014年12月份购入一台需要安装生产用设备，增值税专用发票上注明的设备价款为80 000元，增值税额为13 600元，发生运杂费l 400元，安装费5 000元，全部款项已用银行存款支付。该设备当月安装完毕并达到预定可使用状态。该设备预计残值4 000元，预计使用年限5年。
 要求：(1)计算该设备的入账价值，并编制相关会计分录；
 (2)分别采用平均年限法、双倍余额递减法和年数总和法计算该设备2015年至2019年各年的折旧额。
2．甲公司2015年与固定资产有关的业务资料如下：
 (1)3月1日，对现有的一台生产机器设备进行修理，修理过程中发生的材料费50 000元，应支付的维修人员工资为20 000元。
 (2)3月15日，出售一座建筑物，原价为8 000 000元，已计提累计折旧5 000 000元，未计提减值准备，实际出售价格为6 000 000元，销售该固定资产应交纳的营业税税率为5％，已通过银行收回价款。
 (3)6月25日，在财产清查过程，发现一台未入账的设备，按同类或类似商品市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额为50 000元(假定与其计税基础不存在差异)。根据会计政策、会计估计变更和差错更正准则规定，该盘盈固定资产作为前期差错进行处理。假定甲公司适用的所得税率为25％。
 (4)12月31日，A产品生产线存在可能发生减值的迹象。经计算，该机器的可收回金额合计为2 500 000元，账面价值为3 400 000元，以前年度未对该生产线计提过减值准备。
要求：编制上述业务的会计分录。
3．2015年3月1日，丙公司对其以经营租赁方式新租入的办公楼进行装修，发生以下有关支出：领用生产用材料600 000元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为112 000元；辅助生产车间为该装修工程提供的劳务支出为200 000元；有关人员工资等职工薪酬255 000元。年12月1日，该办公楼装修完工，达到预定可使用状态并交付使用，并按租赁期lO年开始进行摊销。
要求：假定不考虑其他因素，编制上述业务的会计分录。
五、案例分析题
资料：甲公司有关固定资产的业务事项如下：
（l）甲公司2015年6月25日购入一辆货运汽车，购买价格300 000元，发生相关费用20 000元。该货运汽车预计使用年限 5年，预计净残值为20 000元，甲公司采用直线法计提折旧。
（2）2015年12月 31日货运汽车出售预计可获得净现金流入215 000元，预期从该资产的持有和处置中形成的预计未来现金流量的现值为220 000元。计提减值后预计使用年限为4年，预计净残值为10 000元。
（3）2016年 12月 31日货运汽车出售预计可获得净现金流入120 000元，预期从该资产的持有和预期处置中形成的预计未来现金流量的现值为188 000元。
要求：
（1）分析购入货运汽车的入账价值，编制汽车购入时的会计分录。
（2）分析2015年应计提的折旧额，并在年末进行账务处理。
（3）分析2015年12月31日应计提的固定资产减值准备，并进行账务处理。
（4）分析2016年应计提的折旧额，并在年末进行账务处理。
（5）分析2016年12月31日应计提的固定资产减值准备，并进行账务处理。
第六章 参考答案
一、单项选择题
1． C   2． C    3． C    4． B    5． A    6． A    7． B    8． D    9． C
10． D   11． C   12． D   13． C   14． B
二、多项选择题
1． CD    2． AD    3． ABCD
三、判断题
1．（2÷5）＝20 736(元)
2017年折旧额＝(86 400－34 560－20 736)（5÷15）＝27466.67(元)
2016年折旧额＝(86 400－4 000)（3÷15）＝16480(元)
2018年折旧额＝(86 400－4 000)×（2÷15）＝10986.67(元)
2019年折旧额＝(86 400－4 000)应交营业税                               300 000
    ④结转出售固定资产实现的利得
    借：固定资产清理                                      2 700 000
        贷：营业外收入应交所得税                                16 500
    ③结转为未分配利润
    借：以前年度损益调整                                      33 500
        贷：利润分配法定盈余公积                                335
    (4)由于该生产线的可收回金额为2 500 000元，账面价值为3 400 000元，可收回金额低于账面价值，应按两者之间的差额900 000(3 400 000－2 500 000)元计提固定资产减值准备。
    借：资产减值损失应交增值税(进项税额转出)                 112 000
    (2)辅助生产车间为装修工程提供劳务
    借：长期待摊费用                                         200 000
        贷：生产成本第七章无形资产及其他资产
 
一、单项选择题
1．无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认（     ）。
A．货币性资产                    B．非货币性资产
C．货币性流动资产                D．货币性非流动资产
2．以下不属于无形资产基本特征的项目是（     ）。
A．无形资产没有实物形态
B．无形资产属于非货币性长期资产
C．无形资产在创造经济利益方面存在较大不确定性
D．无形资产具有不可辨认性
3．以下所列出的资产项目，不能纳入无形资产准则进行核算的项目是（     ）。
A．专利权             B．商标权           C．商誉             D．专有技术
4．下列不能形成无形资产的项目是（     ）。
A．自主研发但没有进入开发阶段的支出            B．企业合并形成的无形资产
C．政府补助形成的无形资产                      D．债务重组形成的无形资产
5．外购无形资产的成本不包括以下项目（     ）。
A．购买价款                                    B．相关税费
C．直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出
D．购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付而实质上承担的融资费用
6．无形资产在计提资产减值准备之后，如有充分的证据表明其减值又得以恢复，根据相关准则规定，应该（    ）。
A．按已恢复部分，在无形资产减值准备的数额内，冲减无形资产减值准备，并确认为当期损益
B．按可能恢复部分，在无形资产减值准备的数额内，冲减无形资产减值准备，并确认为当期损益
C．按已恢复复部分，在无形资产减值准备的数额内，冲减无形资产减值准备，并确认为资本公积
D．一律不冲回
7．企业应在资产负债表日对无形资产的账面价值进行检查，至少于每年年末检查一次。在检查时，如果发现以下情况，则不应对无形资产的可收回金额进行估计，并不将该无形资产的账面价值超过可收回金额的部分确认为减值准备（     ）。
A．该无形资产已被其他新技术等所替代，使其为企业创造经济利益的能力受到重大不利影响
B．该无形资产的市价在当期大幅下跌，并在剩余摊销年限内可能不会回升
C．其他足以表明该无形资产的账面价值已超过可收回金额
D．该无形资产的账面价值等于可收回金额
8．企业无形资产计量采用的方法主要是（     ）。
A．历史成本法         B．公允价值法           C．重置成本法     D．现值法
9．当某项无形资产已丧失使用价值和转让价值时，应将其账面价值（      ）。
A．全部转入当期损益             B．全部计提减值准备
C．加速进行摊销                 D．转入长期待摊费用
10．下列有关无形资产会计处理的表述中，错误的项目是（      ）。
A．企业内部研究开发项目研究阶段的支出应当计入管理费用
B．购入但尚未投入使用的无形资产的价值不应进行摊销
C．不能为企业带来经济利益的无形资产的账面价值应全部转入营业外支出
D．只有很可能为企业带来经济利益且其成本能够可靠计量的无形资产才能予以确认
11．对出租的无形资产进行摊销时，其摊销的价值应计入（      ）。
A．管理费用           B．其他业务成本      C．营业外支出        D．销售费用
12．企业在筹建期间发生的除应计入有关资产价值的各项开办费用，应先在以下科目中归集（     ）。
A．长期待摊费用     B．生产成本            C．制造费用          D．销售费用
    
二、多项选择题
1．无形资产的基本特征是（        ）。
A．无形资产没有实物形态                B．无形资产属于非货币性长期资产
C．无形资产是为企业使用而非出售的资产
D．无形资产是能够为企业带来未来经济利益的资源
E．无形资产在创造经济利益方面存在较大的不确定性
2．无形资产主要包括（        ）。
A．专利权和商标权           B．非专利技术               C．商誉
D．土地使用权                                            E．著作权和特许权
3．无形资产的确认标准包括（         ）。
A．符合无形资产的定义              B．产生的经济利益很可能流入企业
C．成本能够可靠地计量              D．必须是企业当期产生的
E．必须是企业直接拥有的
4．关于“研发支出”科目核算内容，下列表述正确的项目是（        ）。
A．本科目应按照研究开发项目设立
B．本科目应该分别“费用化支出”与“资本化支出”进行明细核算
C．本科目归集各种研究和开发方面费用，其中对开发阶段符合相关条件的支出转入到无形资产科目中
D．本科目月末不应有余额
E．本科目月末余额表示正在进行的研发项目情况
5．下列项目中，应作为无形资产核算的有（         ）。
A．企业自创商标过程中发生的广告费
B．企业自外单位购入商标发生的购置费
C．企业自外单位购入商标权发生的相关税费
D．企业自行开发非专利技术支付的研究阶段发生的费用
E．企业自行开发非专利技术支付的开发阶段发生的费用
6．下列项目中，不能确认为无形资产的有（        ）。
A．企业自创的商誉                     B．企业接受投资者投资的专利权
C．企业合并产生的商誉                 D．企业持有并准备增值后转让的土地使用权
E．从外单位购入的专利权
7．下列表述中，不正确的项目有（        ）。
A．无形资产的出租收入应确认为其他业务收入
B．无形资产的成本应自取得当月按直线法摊销，冲减无形资产账面价值
C．无形资产的后续支出应在发生时全部予以资本化
D．无形资产的研究与开发费用应在发生时全部计入当期损益
E．无形资产的出售收益计入营业外收入
8．对使用寿命有限的无形资产，下列说法中正确的有（        ）。
A．其应摊销金额应当在使用寿命内系统合理摊销
B．其摊销期限应当自无形资产可供使用时起至不再作为无形资产确认时止
C．其摊销期限应当自无形资产可供使用的下个月时起至不作为无形资产确认时止
D．无形资产的应摊销金额为其成本扣除预计残值后的金额，已计提减值准备的无形资产，还应扣除已计提的无形资产减值准备累计金额
E．无形资产的摊销方法只能采用直线法
9．对于无形资产摊销的会计处理，下列说法中正确的有（        ）。
A．使用寿命有限的无形资产的应摊销金额应当在使用寿命内系统合理摊销
B．企业应当自无形资产可供使用的次月起，至不再作为无形资产确认时止摊销无形资产
C．无形资产的使用寿命与以前估计不同的，应当改变摊销期限
D．无形资产的摊销方法与以前估计不同的，应当改变摊销方法
E．使用寿命有限的无形资产，其残值一般应当视为零
10．下列有关无形资产的说法中正确的有（        ）。
A．购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，无形资产的成本以购买价款为基础确定
B．投资者投入无形资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，即使合同或协议约定价值不公允  
C．自行开发并依法取得的无形资产，其入账价值为开发和申请过程中发生的所有支出
D．无形资产的应摊销金额为其成本扣除预计残值后的金额，已计提减值准备的无形资产，还应扣除已计提的无形资产减值准备累计金额
E．无形资产的使用寿命及摊销方法与以前估计不同的，应当改变摊销期限和摊销方法
11．下列应当计提无形资产减值准备的情况有（        ）。
A．某项无形资产已被其他新技术所替代，使其为企业创造经济利益的能力受到重大不利影响
B．某项无形资产的市价在当期大幅度下跌，并在剩余摊销年限内不会恢复
C．某项无形资产已超过法律保护期限，但仍然有部分使用价值
D．企业内部报告的证据表明无形资产的经济绩效已经低于或者将低于预期
E．其他足以证明某项无形资产实质上已经发生了减值的情形
12．企业自行开发项目开发阶段的支出，满足资本化的条件包括（         ）。
A．完成该无形资产以使其能够使用或出售，在技术上具有可行性
B．归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量
C．具有完成该无形资产并使用或出售的意图
D．无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，可证明其有用性
E．有足够的技术、财务和其他资源支持
三、判断题
1．无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的非货币性资产，包括可辨认非货币性资产和不可辨认非货币性资产两个部分。（     ）
2．商誉和非专利技术一样属于企业无形资产范畴。（     ）
3．某个项目要确认为无形资产，首先必须符合无形资产的定义，其次产生的经济利益很可能流入企业，再次其成本能够可靠地计量。（       ）
4．企业在自创商誉、品牌等过程中发生的支出，不能将其作为企业的无形资产予以确认。（       ）
5．企业内部研发活动可以划分成研究阶段和开发阶段，并对开发阶段的符合相关条件的支出准予资本化。（     ）
6．外购无形资产的成本，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出，比如，购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的利息支出。（     ）
7．自主研发形成的无形资产，在开发阶段符合相关条件的情况下，可构成无形资产价值，其初始成本包括以前期间已经费用化的支出。（     ）
8．无形资产在确认后发生的支出，金额较大的应增加无形资产的价值，金额较小的可确认为发生当期的费用。（      ）
9．如果无形资产可收回金额低于其账面价值，说明企业的无形资产发生了减值，应计提无形资产的减值准备。（      ）
10．对于已确认减值的无形资产，如有充分的证据表明其减值又得以恢复，应按已恢复部分，在无形资产减值准备的数额内，冲减无形资产减值准备，并确认为当期损益。（      ）
11．一般情况下，使用寿命有限的无形资产，其应摊销金额为其成本扣除已计提的无形资产减值准备的累计金额。（      ）
12．企业取得的使用寿命有限的无形资产均应按直线法摊销。（      ）
四、业务计算题
1．资料：某企业发生以下业务：
（1）从XYZ公司购入某项商标权，价格400 000元，相关手续费14 000元，款项通过银行存款支付。
（2）接受DEF公司投资的某项专利权，双方作价120 000元作为投入资本。
（3）经研究决定，上述商标权的摊销期限为10年，专利权的摊销期限为8年，从使用月份开始按月摊销。
（4）假设企业将取得的上项专利权使用6个月后转让给其他单位，取得价款115 000元存入银行，营业税税率为5%。
要求：编制该企业取得商标权和专利权的会计分录。
计算商标权和专利权的月摊销额，并编制本月摊销的会计分录。
编制取得转让专利权价款的会计分录。
2．2015年6月1日，某企业决定自行研制开发某项技术。该企业认为，研发该项技术具有可靠的技术和财务等资源的支持，研发成功后用于产品生产，可降低产品成本，为企业带来巨大的收益。
有关资料如下：
（1）2015年在研究开发过程中，发生材料费46 800元（含增值税），人工费100 000元，用银行存款支付的其他费用80 000元，其中，符合资本化条件的支出为180 000元。
（2）2016年1月1日，该专利技术研发成功，已经达到预定用途，以银行存款支付律师费11 400元，注册费600元。
（3）该项专利权的法定保护期限为10年，企业预计该项专利权的使用寿命力5年，采用直线法于每年年末摊销。
要求：根据上述资料编制该企业相关的会计分录。
3．资料：某企业2013年至2019年发生以下业务：
（1）2013年12月1日，以银行存款600 000元购入一项无形资产（不考虑相关税费）用于管理。该无形资产的预计使用寿命为10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。
（2）2017年12月31日，预计该无形资产的可收回金额为284 000元。该无形资产发生减值后，原预计使用年限不变。
（3）2018年12月31日，预计该无形资产的可收回金额为259 600元，原预计使用年限不变。
（4）2019年1月1日，将该无形资产对外出租，期限1年，取得价款60 000元收存银行（不考虑相关税费）。
要求：根据上述资料编制该企业相关的会计分录。
4．资料：某企业发生以下业务：
（1）2016年1月，以银行存款200 000元购入一项特许经营权（不考虑相关税费）。企业无法预见该特许经营权为企业带来经济利益的期限。
（2）2016年6月，研发部门准备研究开发一项专有技术。在研究阶段，企业为了研究成果的应用研究、评价，以银行存款支付了相关费用600 000元。
（3）2016年8月，上述专有技术研究成功，转入开发阶段。企业将研究成果应用于该项专有技术的设计，直接发生的研发人员工资、材料费以及相关设备折旧费等分别为2 000 000元1 800 000元和800 000元，同时以银行存款支付了其他相关费用200 000元。以上开发支出均满足无形资产的确认条件。
（4）2016年10月1日，上述专有技术的研究开发项目达到预定用途，形成无形资产。企业预计该专有技术的使用寿命为10年。企业无法可靠确定与该专有技术有关的经济利益的预期实现方式。  
（5）2017年12月31日，由于市场上出现的一项新技术对企业的现有专利技术产生不利影响，经减值测试，该专有技术的可收回金额为1 800 000元，预计尚可使用3年。     
（6）2019年5月31日，企业研发的专有技术预期不能为企业带来经济利益，经批准将其予以转销。
要求：根据上述资料编制该企业相关的会计分录。
5．资料：某企业发生以下业务：
（1）企业筹建期间发生下列费用：以支票支付注册登记费20 000元；以支票购买办公用品80 000元；应付职工工资180 000元；以银行存款80 000元支付借款利息。企业于当年正式投入运营，开办费分5年平均摊销，按月进行会计处理。    
（2）企业对租入的房屋进行改造，领用原材料的实际成本为120 000元，应负担的税款为20 400元，应负担的工资费用48 000元，福利费用6 720元，以银行存款支付其他费用20 000元，改造完工交付使用。房屋的租赁期5年，投入使用后按月摊销其价值。 
要求：根据上述经济业务编制该企业相关的会计分录。
第七章 参考答案
一、单项选择题
1．B   2．D   3．C 4．A   5．D 6．D 7．D 8．A 9．A   10．B 11．B 12．A
二、多项选择题
1．ABCDE 2．ABDE 3．ABC 4．ABCE 5．BC 6．ACD 7．BCD 8．ABD   9．ACDE
10．DE   11．ABCDE 12．ABCDE
三、判断题
1． 3．   5． 7． 9． 11．   
四、账务处理题
1．（1）借：无形资产第八章   流动负债
一、单项选择题
1．短期借款所发生的利息，一般应记入的会计科目是（      ）。
A．管理费用           B．投资收益          C．财务费用          D．营业外支出
2．职工薪酬义务的确认时间是在（       ）。
A．职工提供服务的会计期间          B．款项应付或实际支付期间
C．在职职工提供服务的会计期间      D．退休职工款项应付或实际支付期间
3．企业在转销已经确认的无法支付的应付账款时，应贷记的会计科目是（       ）。
A．其他业务收入                    B．营业外收入
C．盈余公积                        D．资本公积
4．对于预收货款业务不多的企业，其所发生的预收货款可以通过以下账户进行核算（       ）。
A．应收账款                        B．应付账款
C．预付账款                        D．其他应收款
5．企业开出的商业汇票为银行承兑汇票，其无力支付票款时，应将应付票据的票面金额转作（       ）。
A．应付账款                        B．短期借款
C．营业外收入                      D．其他应付款
6．企业开出并承兑的商业承兑汇票到期无力支付时，正确的会计处理是将该应付票据（       ）。
A．转作短期借款                   B．转作应付账款
C．转作其他应付款                 D．仅做备查登记
7．下列各项中导致负债总额变化的是（        ）。
A．赊购商品                       B．赊销商品
C．开出银行汇票                   D．用盈余公积转增资本
8．下列项目中，不通过“应付账款”账户核算的是（        ）。
A．存入保证金                     B．应付货物的增值税
C．应付销货企业代垫费             D．应付货物价款
9．下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的是（         ）。
A．应付现金股利                   B．应交教育费附加
C．应付租入包装物租金             D．应付管理人员工资
10．企业从应付职工工资中代扣的职工房租，应借记的会计科目是（       ）。
A．应付职工薪酬                  B．银行存款
C．其他应收款                    D．其他应付款
11．企业出售固定资产应交的营业税，应借记的会计科目是（       ）。
A．营业税金及附加                B．固定资产清理
C．营业外支出                    D．其他业务支出
12．企业为购买原材料所发生的银行承兑汇票手续费应计入（        ）。
A．管理费用                      B．财务费用
C．销售费用                      D．其他业务成本
13．企业缴纳参加职工医疗保险的医疗保险费应通过以下账户进行核算（        ）。
A．应交税费                      B．应付职工薪酬
C．其他应交款                    D．其他应付款
14．企业缴纳的税金中不通过“营业税金及附加”账户核算的是（        ）。
A．消费税                       B．城市维护建设税
C．所得税                       D．营业税
15．企业福利部门自用应税产品计算出的应交消费税和增值税，应借记以下科目（       ）。
A．制造费用                    B．生产成本
C．应付职工薪酬                D．营业税金及附加
16．下列税金中，不需要通过“应交税费”科目核算的是（        ）。
A．资源税                      B．印花税
C．房产税                      D．所得税
17．与企业净利润计算无关的税金是（        ）。
A．资源税                      B．增值税
C．营业税                      D．印花税
18．企业购入固定资产所负担的增值税额应记入以下账户（       ）。
A．应交税费——应交增值税（销项税颓） B．应交税费——应交增值税（进项税额）
C．固定资产或在建工程                  D．营业税金及附加
19．企业缴纳的房产税、土地使用税、车船税等应通过以下账户核算（        ）。
A．其他业务成本                B．营业外支出
C．管理费用                    D．固定资产清理
20．一般产品生产企业因销售不动产而计算应缴纳的营业税，账务处理时应借记（        ）账户。
A．其他业务成本                B．营业税金及附加
C．固定资产清理                D．销售费用
21．实行从价定率征收方法下计算应纳消费税额，是以以下项目为基础（        ）。
A．含消费税但不含增值税的销售额      B．不含消费税但含增值税的销售额
C．不含消费税和增值税的销售额        D．含增值税和消费税的销售额
22．企业股东大会决议决定并宣告发放现金股利时，应进行的会计处理是（        ）。
A．借记“应付股利”账户，贷记“银行存款”账户
B．借记“利润分配——应付现金股利”账户，贷记“应付股利”账户
C．借记“实收资本”账户，贷记“应付股利”账户
D．不作任何账务处理
二、多项选择题
1．下列项目中，属于流动负债项目的有（           ）。
A．预收账款                           B．应付引进设备款
C．融资租入固定资产应付款             D．应付利润
E．应付票据
2．下列项目中，应作为“其他应付款”核算的有（           ）。
A．应付购货欠款                       B．应付存入保证金
C．应付短期借款利息                   D．应付经营租入固定资产的租赁费
E．应付包装物租金
3．以下项目中属于职工薪酬的有（             ）。
A．失业保险费                         B．住房公积金
C．非货币性福利                       D．职工生活困难补助
E．可报销的医药费
4．下列内容属于职工薪酬所指“职工”范畴的有（            ）。
A．与企业订立劳动合同的全职人员         B．与企业订立劳动合同的临时人员
C．企业正式任命的独立董事               D．与企业订立劳动合同的兼职人员
E．企业聘请的清洁服务临时工
5．下列内容属于职工薪酬的有（           ）。
A．解除与职工的劳动关系给予的补偿       B．非货币性福利
C．以权益工具结算的股份支付             D．给员工购买的商业保险
E．以现金结算的股份支付
6．下列负债中，企业在以后是用货币来偿付，而不是用商品或劳务偿付的流动负债是（           ）。
A．应收账款                B．应付票据
C．应付职工薪酬            D．应交税费                E．应付利息
7．下列各种税金中，应计入管理费用的有（          ）
A．印花税                 B．车船使用税
C．耕地占用税             D．消费税                  E．房产税
8．工业企业按规定缴纳营业税的项目有（             ）。
A．销售产品取得的收入             B．销售不动产取得的收入
C．出租无形资产取得的收入        D．出售无形资产取得的收入
E．销售材料取得的收入
9．增值税的主要征收范围是（             ）。
A．销售货物         B．转让无形资产使用权
C．销售不动产       D．进口货物             E．提供加工修理修配劳务
三、判断题
1．负债是由于已经发生的和将要发生的交易或事项引起的企业现有义务。（        ）
2．企业向银行或其他金融机构借入的各种款项所发生的利息均应计入财务费用。（         ）
3．以商业保险形式提供给职工的各种保险待遇也属于企业提供的职工薪酬。（        ）  
4．企业提供给职工配偶、子女或其他被赡养人的福利等，均列入职工薪酬范围。 （         ）
5．企业对于确实无法支付的应付账款，应冲减已计提的坏账准备。（         ）
6．对于带息应付票据，偿付时所支付的利息应作为管理费用入账。（         ）
7．应付商业承兑汇票到期，如企业无力支付票款，应将应付票据按票面金额转做短期借款。（          ）  
8．企业应付各种赔款、应付租金、应付存入保证金等应在“其他应付款”科目核算。（          ）
9． 预收货款不多的企业，可以不设置“预收账款”账户，其发生的预收货款通过“应付账款”账户核算。（       ）
10．小规模纳税企业购进货物和接受应税劳务时支付的增值税，应计入有关货物和劳务的成本。（         ）
11．委托加工的应税消费品，收回后直接销售的，不再征收消费税。（         ）
12．小规模纳税企业计算的应税销售额中，不含增值税。（         ）
四、业务题计算题
1．某企业于2015年1月1日向银行借入短期借款300 000元，期限为6个月，年利率为8％，该借款本金到期后一次归还，利息分月预提，按季支付。
要求：作出有关会计处理。
2．某企业2015年发生如下经济业务：
（1）购进甲材料一批，增值税专用发票上注明的买价为228 000元，增值税额为38 760元。按合同规定，企业开出2个月到期的商业承兑汇票一张，抵付给销货方，材料已运达企业。
（2）购进甲材料的应付票据到期，企业无力支付，银行将票据退给企业。
（3）企业上月购进乙材料的一笔购货款280 800元，因无力支付，经销货方同意，开出一张面额为280 800元、期限为6个月的银行承兑汇票给销货方，抵付购货欠款，并以银行存款支付银行承兑手续费288元。
（4）购入乙材料的银行承兑汇票到期，企业无力支付。银行代付欠款后，将其转为企业的短期借款，并对企业处以1 080元的罚款，企业以存款支付。
（5）企业购进丙材料一批，买价360 000元，增值税额为61 200元，共计421 200元，按双方协议，企业开出一张为期2个月的银行承兑汇票抵付给销货方，并以银行存款支付银行承兑手续费408元，丙材料尚未验收入库。
（6）购买丙材料的票据到期，接银行通知，票款己支付。
（7）购进A商品一批，增值税专用发票上注明的买价为21 600元，增值税额为3 672元。货款未付，开出一张期限为3个月的商业承兑汇票抵付给销货方，商品已验收入库。
（8）购买A商品的商业汇票到期，以银行存款支付。
要求：根据上述资料编制相应的会计分录(采用实际成本法核算原材料)。           
3．某企业2015年职工薪酬的有关资料如下：
（1）3月，应付工资总额1 724 000元，工资费用分配汇总表中列示的产品生产人员工资为1 080 000元，车间管理人员工资为280 000元，企业行政管理人员工资为236 000元，销售人员工资为128 000元。
（2）3月，企业根据历史经验数据和实际情况，提取职工福利费272 160元，其中，应计入基本生产车间生产成本的金额为179 200元，应计入制造费用的金额为39200元，应计入管理费用的金额为53 760元。
（3）3月，根据国家规定的计提标准计算，企业应向社会保险经办机构缴纳职工基本养老保险费、医疗保险费、失业保险费等共计583 200元，其中，应计入基本生产车间生产成本的金额为384 000元，应计入制造费用的金额为84 000元，应计入管理费用的金额为115 200元。
（4）4月3日，根据“工资结算汇总表”结算上月应付职工工资总额 1 724 000元，代扣职工房租（替其他单位）120 000元，企业代垫职工家属医药费10 000元，代扣职工个人所得税共计16 000元，实发工资为1 578 000元。
（5）4月4日，以现金支付职工张某生活困难补助3 000元。
（6）4月5日，以银行存款缴纳职工基本养老保险费、医疗保险费、失业保险费等583 200元。
 要求：根据上述经济业务编制有关会计分录。
4．某企业是一家彩电生产企业，有职工400名，其中一线生产工人为340名，总部管理人员为60名。2007年2月，企业决定以其生产的液晶彩色电视机作为福利发放给职工。该项彩色电视机单位成本为20 000元，单位计税价格（公允价值）为28 000元，适用的增值税税率为17％。
要求：根据上述资料编制相应的会计分录。
5．某企业为增值税一般纳税人，2015年7月发生以下经济业务：
（1）2日，购入一批原材料，增值税专用发票上注明货款为100000元，增值税税额为17000元，货物尚未到达，货款和进项税额己用银行存款支付，该企业采用计划成本对原材料进行核算。
（2）4日，购入一批免税农产品，价款为120 000元，规定的扣除率为13％，货物尚未到达，货款己用银行存款支付。
（3）6日，购入一台不需要安装的生产用设备，价款及运输保险等费用合计400 000元，增值税专用发票上注明的增值税税额为68 000元，款项尚未支付。
（4）8日，购入一批基建工程所用物资，价款及运输保险等费用合计300 000元，增值税专用发票注明的增值税税额为51 000元，物资已验收入库，款项尚未支付。
（5）10日，建造厂房领用生产用原材料120 000元，原材料购入时支付的增值税税额为20 400元。
（6）12日，销售一批产品，价款为600 000元，按规定应收取增值税税额为102 000元，提货单和增值税专用发票已交给买方，款项尚未收到.
（7）14日，为外单位代加工电脑桌1 000张，每张收取加工费120元，适用的增值税税率为17％，加工完成，款项己收到并存入银行。
（8）16日，该企业因火灾毁损库存材料一批，其实际成本为100 000元，经确认损失外购材料的增值税税额为17000元。
（9）18日，在建工程领用自产商品100 000元，应纳增值税20 400元，应纳消费税12 000元。
（10）30日，以银行存款缴纳本月增值税140 000元。
要求：根据上述经济业务作有关的会计处理。
6．某企业为一般纳税企业，适用增值税税率为17％，其原材料按计划成本核算，2015年12月份发生有关增值税业务如下：
（1）1日，购进材料一批，增值税专用发票上注明的原材料售价为60 000元，增值税额10 200元，运输费3600元，装卸费及保险费720元，款项均以银行存款支付。
（2）3日，销售产品2 000件，每件售价为276元，开出增值税专用发票上注明增值税额为93 840元，货款尚未收到。
（3）5日，购进需要安装的生产用设备一台，设备已运达企业，并投入安装。取得的增值税专用发票上注明的买价为216 000元，增值税额为36 720元，供货方垫付运杂费及保险费4 080元，款项未付，开出一张3个月到期的票据给供货方。
（4）5日，安装以上设备，领用本企业生产的产品500件，产品单位成本为240元，单位售价为312元。
（5）7日，在建工程领用材料168 000元，应负担的增值税额为28560元。
（6）9日，销售产品共4000件，单位售价540元，垫付运输费8 400元。
（7）11日，从某小规模纳税企业购入材料一批。对方开具的普通供货发票上注明的售价为20 000元，货款用银行存款支付。
（8）15日，企业第二生产车间发生在产品非常损失96 000元。经确认，该在产品已耗用的材料成本90000元，应负担增值税额15 300元。
要求：根据上述资料编制相应的会计分录。
7．某企业为小规模纳税企业，适用的增值税税率为6％，其原材料按实际成本核算。该企业2015年9月份有关增值税业务如下：
（1）1日，向某一般纳税企业购入材料一批，增值税专用发票上注明的材料价款为264 000元，增值税额为44880元，货款已用银行存款支付，材料已验收入库。
（2）5日，向另一小规模纳税企业购进材料一批，取得普通供货发票一张，上面注明的货款为88 800元，款项未付，发生运杂费420元，以银行存款付讫，材料尚未到达。
（3）9日，开出应付票据一张，抵付所购材料的购货款88 800元。
（4）15日，企业销售甲产品一批，全部货款为63 600元（含增值税），货款已收存银行。
（5）10日，销售乙产品一批，全部货款114480元（含增值税），货款尚未收到。
要求：根据上述资料编制相应的会计分录。
8．甲企业委托乙企业（一般纳税人）代为加工一批材料（非金银首饰）。甲企业的材料成本为750 000元，加工费为150 000元，由乙企业代收代缴的消费税税额为60 000元，增值税税额为25500元，材料已经加工完成，并由甲企业收回验收入库，加工费尚未支付。甲企业采用实际成本法进行原材料的核算。
要求：分别作出甲企业收回的委托加工物资用于继续生产应税消费品和直接用于对外销售的会计处理。
第九章非流动负债
一、单项选择题
1．下列属于非流动负债的项目是（      ）。
A．“应付债券”                      B．“应付票据”
C．“应付利润”                      D．“应付账款”
2．就发行债券的企业而言，所获债券溢价收入实质是（       ）。
A．为以后少付利息而付出的代价           B．为以后多付利息而得到的补偿
C．为以后少得利息而得到的补偿           D．为以后多得利息而付出的代价
3．某企业发行债券所筹资金专门用于建造固定资产，至2015年12 月 31 日工程尚未完工。计提本年应付债券利息时应计入以下科目（       ）。
A．“固定资产”                         B．“在建工程”
C．“管理费用                           D．“财务费用”
4．实际利率法以各期期初债券账面价值乘以以下项目，得出每期的应负担利息（       ）。
A．票面利率                            B．贴现利率
C．市场利率                            D．折价利率
5．若公司债券溢价发行，溢价按实际利率法摊销，随着溢价的摊销，各期计入财务费用的金额（       ）。
A．会逐期减少                           B．会逐期增加
C．每期相等                             D．不确定              
6．债券若折价发行，则债券发行时的市场利率（       ）债券的票面利率。
A．低于               B．高于       C．等于               D．等于或低于
7．企业采用补偿贸易方式从国外引进设备，则其以人民币借款支付的进口关税、国内运杂费应计入（       ）。
A．财务费用                             B．管理费用
C．长期待摊费用                         D．引进设备的成本
8．以非现金资产清偿债务的，债权人应当对受让的非现金资产按（      ）入账：。
A．资产的账面价值                     B．债务的账面价值
C．资产的账面净值                     D．资产的公允价值
二、多项选择题
1．企业的下列筹资方式中，属于非流动负债的包括（          ）。
A．发行3年期公司债券                 B．发行9个月的公司债券
C．向银行借入2年期的借款             D．融资租入固定资产的租赁费
E．发行普通股票
2．“长期借款”科目的借方反映的内容有（           ）。
A．借入的长期借款本金               B．应计的长期借款利息
C．偿还的长期借款本金               D．偿还的长期借款利息
E．偿还的应付债券利息
3．企业债券发行价格的高低取决于（           ）
A．债券票面金额                    B．债券票面利率
C．发行时的市场利率               D．债券期限的长短
E．政府政策
4．公司发行的债券作为一种书面凭证，其要素有（           ）。
A．债券面值                        B．债券利率
C．市场利率                        D．付息日
E．到期日
5．企业发行长期债券，应在“应付债券”总账账户下设置以下明细账户进行核算（          ）。
A．“面值”                         B．“债券溢价”
C．“债券折价”                     D．“应计利息”
E．“利息调整”
6．“应付债券”账户贷方核算的内容有（          ）。
A．债券折价摊销                   B．债券本金
C．债券溢价                       D．债券折价
E．债券溢价摊销
7．下列各项中，通过“长期应付款”账户核算的有（            ）。
A．以分期付款方式购入固定资产应付款          B．应付融资租赁款
C．从银行取得的长期借款                      D．发行长期债券收到的款项
E．接受投资者投资
8．在将债务转为资本的债务重组方式中，债务人在进行会计处理中可能涉及的会计科目包括（       ）。
A．资本公积                         B．营业外收入
C．股本                             D．营业外支出           E．盈余公积
三、判断题
1．无论是按面值发行，还是溢价发行或折价发行，均按债券面值记入“应付债券”科目的“面值”明细科目，实际收到的款项与面值的差额，记入”利息调整”明细科目。（         ）
2．债券溢、折价是发行债券企业在债券存续期内对利息费用的调整。（          ）
3．用实际利率法摊销应付债券的折价时，各期折价的摊销额呈逐期递减趋势。（         ）
4．对于可转换公司债券的负债成分，在转换为股份前的会计处理与一般公司债券没有区别。（         ）
5．长期借款利息费用应当在资产负债表日按照实际利率法计算确定，实际利率与合同利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息费用。（         ）
6．未确认融资费用应当在租赁期内各个期间进行摊销，企业应当采用直线法计算确认当期的融资费用。（        ）
7．长期应付款具有分期付款的性质。 （         ）
8．以非现金资产清偿债务的，债务人可以将债务重组利得和转让资产损益一起作营业外支出核算。（        ）
四、账务处理题
1．某企业2015年1月1日，向银行借入资金3 000 000元，借款合同年利率6％（假设实际利率与合同利率差异较小），单利计算，借款期限为2年。还本付息方式有三种：第一，每年末付息，到期还本；第二，每年末计息，到期一次还本付息；第三，分两年等额还本付息（即借款第1年年末归还一半本金和第1年的利息，第二年年末归还另一半本金和第2年的利息）。
要求：根据以上三种还本付息方式，分别编制取得借款、计息、付息以及还本的相应会计分录。
2．某企业2015年1月1日发行为期5年，票面年利率为6％，每半年付息一次，到期一次还本的债券，债券面值为1 000 000元。
要求：编制以下情况相关的会计分录。
（1）发行时的市场利率也为6％，债券按面值发行，款项全部存入银行。作出收到款项时、支付利息和到期收回债券时的分录。
（2）发行时的市场利率为8％，该债券的发行价格为918 824元，所得款项已存入银行。作出收到款项时、采用实际利率法计提利息和对债券折价进行摊销、到期收回债券时的分录。
（3）发行时的市场利率为4％，该债券的发行价格为1 089 808元，所得款项已存入银行。作出收到款项时、采用实际利率法计提利息和对债券溢价进行摊销、到期收回债券时的分录。
3．某公司经批准于2015年1月1日按面值发行5年期一次还本付息的可转换公司债券100 000 000元，款项已收存银行，债券票面利率为6％。债券发行1年后可转换为普通股股票，初始转股价为每股10元，股票面值为每股1元。
2016年1月1日，债券持有人将持有的可转换公司债券全部转换为普通股股票（假定按当日可转换公司债券的账面价值计算转换股数），该公司发行可转换公司债券时二级市场上与之类似的没有转换权的债券市场利率为9％。
要求：根据资料编制相应的会计分录。
4．某企业开展补偿贸易业务，从国外引进设备价款折合人民币400 000元（不需要安装就可投产使用），企业准备用所生产的产品归还引进设备款。引进设备投产后，第一批生产产品100件，每件销售价格300元，销售成本250元，这一批产品的销售收入全部用于还款。
要求：作有关会计处理。
第十章所有者权益
一、单项选择题
1．某股份有限公司发行股票5 000万股，面值1元／股，发行价1.02元／股，发行股票前该公司、其他资本公积             B．股本
 C．未分配利润                        D．盈余公积
4．将科目和科目下的其他有关明细科目的余额转入“未分配利润”明细科目后，“未分配利润”明细科目的贷方余额，就是(    )。
  A．当年实现的净利润                 B．累计留存收益
C．累计实现的净利润                     D．累计未分配的利润数额
5．经股东大会或类似机构决议，用资本公积转增资本时，应冲减(   )。
    A．资本公积(资本溢价或股本溢价)         B．资本公积(其他资本公积)
   C．留存收益                             D．未分配利润
6．某企业于2012年成立，(假定所得税率为25％)当年发生亏损80万元，2013年至2018年每年实现利润总额为10万元，则2018年年底该企业本年利润利润分配科目
 B．借记未分配利润”科目，贷记科目
C．借记未分配利润利润分配科目
  D．无需专门作会计处理
11．采用权益法核算长期股权投资时，对于被投资企业因交易性金融资产公允价值变动影响损益，期末因该事项投资企业应按所拥有的表决权资本的比例计算应享有的份额，将其计入(    )。
 A．资本公积         B．投资收益         C．其他业务收入     D．营业外收入
12．甲股份有限公司委托A证券公司发行普通股1 000万股，每股面值1元，每股发行价格为5元。根据约定，股票发行成功后，甲股份有限公司应按发行收入的2％向A证券公司支付发行费。发行股票冻结期间的利息收入为40万元。如果不考虑其他因素，股票发行成功后，甲股份有限公司记入“资本公积”科目金额应为(    )万元。
 A．4 000            B．3 900            C．3 940            D．3 960
二、多项选择题
1．下列各项中，引起非公司制企业实收资本增加的有(    )。
A．接受现金资产投资                     B．盈余公积转增资本
C．资本公积转增资本                     D．追加对被投资单位的投资
2．下列各项中，关于未分配利润描述正确的有(    )。
  A．未分配利润是企业所有者权益的组成部分
 B．可留待以后年度进行分配，但不得用于弥补亏损
 C．可留待以后年度进行分配的当年结余利润
 D．可留待以后年度进行分配的历年结存利润
3．股份有限公司发行股票发生的交易费用，可能借记(   )科目。
 A．资本公积         B．财务费用         C．盈余公积         D．利润分配
4．下列各项中属于资本公积来源的有(    )。
A．资本溢价           B．股本溢价        C．处置无形资产形成的利得
D．权益法下被投资单位因吸收新投资者而增加的资本溢价中投资企业按应享有的份额而增加的数额
5．直接计入所有者权益的利得应是同时具备以下(    )特点的经济利益的总流入。
  A．不应计入当期损益                     B．会导致所有者权益增加
   C．与所有者投入资本无关                 D．由企业非日常活动所形成
6．直接计入所有者权益的损失应是同时具备以下(    )特点的经济利益的流出。
   A．不应计入当期损益                     B．会导致所有者权益减少
   C．与向所有者分配利润无关               D．由企业非日常活动所形成
7．企业科目的核算内容包括(    )。
A．企业利润的分配                       B．企业亏损的弥补
   C．历年分配后的未分配利润               D．历年弥补后的未弥补亏损
8．科目下可设置(    )等明细科目进行明细核算。
    A．提取法定盈余公积                     B．提取法定公益金
    C．盈余公积补亏                         D．未分配利润
9．下列各项中，能引起盈余公积发生增减变动的有(    )。
    A．提取任意盈余公积                     B．以盈余公积转增资本
    C．用任意盈余公积弥补亏损               D．用盈余公积派送新股
10．下列各项中，属于所有者权益的有(    )
  A．坏账准备         B．资本溢价         C．应付股利         D．任意盈余公积
三、判断题
1．企业接受非现金资产投资时，应按投资合同或协议约定的价值(不公允的除外)计入，或“股本”科目。                                                   (        )
2．股份有限公司按法定程序报经批准采用收购本公司股票方式减资的，购回股票支付的价款(含交易费用)低于其面值总额的，应依次增加资本公积(股本溢价)、盈余公积和未分配利润。    (        )
3．企业在非日常活动中形成的利得都应直接增加资本公积。             (        )
4．无论是利得还是损失都存在直接计入所有者权益的和计入当期损益的可能。   (        )
5．未分配利润资本公积盈余公积利润分配科目贷方余额80万元。
要求：
(1)计算该公司回购股票所支付的价款(含交易费用)；
(2)计算确定该公司回购股票所支付的价款(含交易费用)与其面值总额的差额；
(3)编制该公司回购股票的会计分录；
(4)若公司回购股票的价款为0.9元／股，其他条件不变，则计算确定该公司回购股票所支付的价款(含交易费用)与其面值总额的差额并编制回购股票的会计分录(科目须写出明细科目，金额单位用万元)。
2．东方公司2015年年初未分配利润300 000元，任意盈余公积200 000元，当年实现税后利润为1 800 000元，公司董事会决定按10％提取法定盈余公积，25％提取任意盈余公积，分派现金股利500 000元。
东方公司现有股东情况如下：A公司占25％，B公司占30％，C公司占10％，D公司占5％，其他占30％。2016年5月，经公司股东大会决议，以任意盈余公积500 000元转增资本，并已办妥转增手续。
2016年度东方公司亏损350 000元。
要求：
(1)根据以上资料，编制2015年有关利润分配的会计处理。
(2)编制东方公司盈余公积转增资本的会计分录。
(3)编制2016年末结转亏损的会计分录，并计算未分配利润的年末金额。
(盈余公积和利润分配的核算写明明细科目)
3．2015年12月15日，A、B、C共同投资设立，甲股份有限公司，注册资本为4 000 000元，A、B、C持股比例分别为60％，25％和15％。甲公司已如期收到各投资者一次按面值以银行存款缴足的款项。2016年2月12日，甲股份有限公司发行普通股20 000 000股，每股面值1元，每股发行价格5元，股款100 000 000元已全部收到银行存款，不考虑发行过程中的税费等因素。
要求：作出甲股份有限公司的账务处理。
4．甲股份有限公司年初未分配利润为0，本年实现净利润1 500 000元，本年提取法定盈余公积150 000元，宣告发放现金股利560 000元。假定不考虑其他因素，请作出甲股份有限公司结转利润、提取盈余公积及宣告发放现金股利的会计处理。
五、案例分析题
某公司年终利润分配前的有关资料如下：
上年未分配利润1000万元，本年度税后利润2000万元，股本（500万股，每股1元）500万元，资本公积100万元，盈余公积400万元（含公益金），所有者权益4000万元，每股市价40元。
该公司决定：本年按规定比例15％提取盈余公积，发放股票股利10％（即股东每持10股可得1股），并且按发放股票股利后的股数派发现金股利每股0.1元。
要求：假设股票每股市价与每股账面价值成正比例关系，计算利润分配后的未分配利润、盈余公积、资本公积、流通股数和预计每股市价。
第十章 参考答案
一、单项选择题
1．D      2． B   3． D   4． D   5． A   6． C   7． A   8．D  
9． A    10． D   11． B    12． C
二、多项选择题
1． ABC    2． AD    3． ABCD   4． ABD    5． ABCD   6． ABCD
7． ABCD   8． ACD    9． ABCD   10． BD   
三、判断题
1．   3．   5．    7．    9．
四、计算分析题
1．
(1)计算该公司回购股票所支付的价款(含交易费用)
该公司回购股票所支付的价款(含交易费用)＝100×1.5＋2＝1 52(万元)
(2)计算确定该公司回购股票所支付的价款(含交易费用)与其面值总额的差额
注销股票的面值总额＝100×1＝100(万元)
回购股票所支付的价款(含交易费用)超过其面值总额的差额＝1 52－100股本溢价                                        8
2．
(1)2015年利润分配的会计处理
借：本年利润                                           1 800 000
    贷：利润分配未分配利润                             1 800 000
借：利润分配——提取法定盈余公积                         180 000
    利润分配——提取任意盈余公积                         450 000
    利润分配法定盈余公积                              180 000
        盈余公积未分配利润                             1 130 000
    贷：利润分配提取任意盈余公积                          450 000
        利润分配A                       (4 000 000×60％)2 400 000
               C                         (4 000 000×15％)600 000
(2)应记入科目的金额＝100 000 000－20 000 000＝80 000 000(元)
借：银行存款                                         100 000 000
   贷：股本                                               20 000 000
        资本公积未分配利润                              1 500 000
(2)提取法定盈余公积、宣告发放现金股利：
借：利润分配——提取法定盈余公积                       150 000
            提取法定盈余公积                          150 000
                第十一章收入、费用和利润
一、单项选择题
1．下列各项中，不属于企业收入的是(    )。
A．企业销售代制品取得的收入             B．企业出售无形资产所得价款
C．企业销售材料所得价款                 D．企业进行股权投资所取得的股利收入
2．在收取手续费的代销方式下，受托方按(    )确认收入。
A．受托代销商品的成本                   B．受托代销商品的实际售价
C．应收取的手续费                       D．受托代销商品的售价与应收取的手续费之和
3.企业结转因自然灾害而毁损固定资产的净损失时，应借记(    )科目。
 A．营业外支出——非流动资产处置损失     B．营业外支出非常损失               D．固定资产清理
4．下列关于企业采用表结法于会计期末结转本年利润的表述不正确的是(    )。
 A．各损益类科目每月月末需结出本月发生额
   B．各损益类科目每月月末需结出月末累计余额
  C．各损益类科目每月月末需将本月发生额结转到科目
   D．在年末时需将各损益类科目的全年累计余额结转入科目
5．某企业营业税金及附加”项目反映的是(    )。
A．车船使用税                           B．城市维护建设税
C．印花税                               D．房产税
7．某企业2015年度的利润总额为1 000万元，其中包括本年收到的国库券利息收入10万元；全年计税工资为400万元，实发工资为350万元，企业所得税税率为25％。该企业2002年所得税费用为(    )万元。
A．310 2            B．247.5           C．343.2            D．349.8
8．下列各项中，不属于企业收入的是(    )。
 A．销售自制半成品取得的价款
   B．无形资产出租收入
   C．在视同买断的代销方式下，企业作为受托方销售所代销的商品而取得的价款
   D．企业代国家收取的增值税
9．下列各项中，在发出商品时，企业应确认销售商品收入的是(    )。
   A．在收取手续费方式下发出委托代销商品
  B．发出分期收款销售的商品
   C．在一般销售方式下按合同规定发出商品，并于发出商品的当天办妥托收手续
   D．将商品销售给目前现金流转严重困难的老客户
10．下列各项中属于收入的是(    )。
   A．接受捐赠获得的现金资产               B．物流公司代其他运输企业收取的运输费
   C．溢价发行债券获得的溢价               D．出租包装物取得的租金
11．企业发生的存货盘亏经批准转销后不应借记(    )科目。
    A．管理费用         B．其他应收款       C．生产成本         D．营业外支出
12．科目年末贷方余额，表示(    )。
    A．历年累计实现的利润总额               B．历年累计实现的净利润
    C．当年实现的利润总额                   D．当年实现的净利润
13．某企业取得的下列各项收入中，不属于让渡资产使用权所取得的收入的是(    )。   
    A．债券利息收入                         B．进行股权投资而取得的股利收入
    C．出租固定资产而取得的租金收入         D．出售无形资产而取得的价款
14．企业科目的期末余额应并入资产负债表(   )项目反映。
   A．发出商品         B．营业成本         C．库存商品         D．存货
15．下列各项中，不属于科目核算内容的是(    )。
    A．本期销售商品、提供劳务的实际成本
    B．期末转入科目的成本
    C．因销售退回而冲减的主营业务成本
    D．因销售折让而减少的收入金额
16．采用视同买断方式代销商品的，委托方通常应在(    )时确认收入。
   A．发出商品                             B.收到代销清单
   C．受托方销售商品                       D．收到代销商品的价款
L7．如果劳务的开始和完成分属不同的会计期间，且企业在资产负债表日提供劳务交易的结果不能可靠估计的，在(    )的情况下，将已经发生的劳务成本计入当期损益，不确认劳务收入。
   A．已经发生的劳务成本预计全部能够得到补偿
   B．已经发生的劳务成本预计部分能够得到补偿
C．已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿
   D．已经收回部分合同金额，但已经发生的劳务成本不能全部能够得到补偿
18．某企业当期主营业务收入200万元，主营业务成本130万元，营业税金及附加10万元，其他业务收入30万元，其他业务成本20万元，销售费用10万元，管理费用20万元，财务费用贷方余额2万元，营业外支出5万元，假如不考虑其他因素，则该企业当期的营业利润是(    )万元。
  A．60               B.38                C．42               D.37
19．企业对外提供的劳务发生的支出一般先通过(   )科目归集。
  A．生产成本        B．主营业务成本     C．其他业务成本    D．劳务成本
20．企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出，应在发生时计入(    )。
 A．制造费用         B．管理费用         C．销售费用         D．其他业务成本
21.下列各项中属于直接计入当期利润的损失的有(    )。
   A．预计产品质量保证损失                 B．捐赠支出
   C．资产减值损失                         D．公允价值变动损失
22．企业所得税的核算应该采用(    )。
    A．资产负债表债务法                     B．应付税款法
    C．递延法                               D．账结法
23．下列各项，不影响企业营业利润的项目是(    )。
   A．劳务收入                             B．财务费用
   C．出售包装物收入                       D．出售无形资产净收益
24．某企业2016年发生亏损100万元，2017年实现税前会计利润600万元，其中包括国债利息收入50万元；在营业外支出中有税收滞纳金罚款70万元；所得税率为25％。则企业2017年的所得税费用为(    )。
A．148.5            B．130          C．198              D．204.6
25．根据《企业会计准则》的规定，企业支付的税款滞纳金应当计入(    )。
A．财务费用         B．其他业务成本     C．营业外支出             D．销售费用
26．某工业企业2015年度主营业务收入为4 000万元，营业成本为3 510万元，其他业务收入为20万元，其他业务成本为10万元，财务费用为10万元，营业外收入为20万元，营业外支出为10万元，所得税税率为25％。假定不考虑其他因素，该企业2015年度的净利润应为(    )万元。
A．375             B．341.7            C．345              D．348.4
37．下列项目中，应计入营业外支出的是(    )。
  A．计提坏账准备                         B．管理不善造成的存货盘亏损失
 C．购买交易性金融资产所支付的相关费用   D．自然灾害造成的固定资产损失
28．某企业于2016年9月接受一项产品安装任务，安装期5个月，合同总收入30万元，年度预收款项12万元，余款在安装完成时收回，预计总成本为25万元。2006年末请专业测量师测量，产品安装程度为60％。该项劳务影响2016年度利润总额的金额为(    )万元。
 A．不影响当年利润                       B．当年利润增加3万元
 C．当年利润增加15万元                   D．当年利润增加30万元
29．某企业2015年3月份发生的费用有：计提车间固定资产折旧10万元，行政管理部门固定资产折旧5万元，生产工人工资10万元，发生车间管理人员工资4万元，行政管理人员工资5万元，支付广告费30万元，计提生产经营的短期借款利息20万元，支付劳动保险费10万元。则该企业当期的期间费用总额为(    )万元。
A．50               B．60               C．70               D．100
30．某企业采用委托代销方式销售商品一批，商品成本为8 000元，采用收取手续费的方式，合同约定的结算款项为l0 000元，增值税1 700元，手续费为售价的5％，当受托人销售该商品后交来代销清单时，款项尚来结算，委托方不正确的处理是(    )。
A．应收账款11 200元                    B．财务费用500元
C．主营业务收入1O 000元                D．主营业务成本8 000元
二、多项选择题
1．下列各项中，不应计入商品销售收入的有(    )。
A．应收取的代垫运杂费                   B．应收取增值税销项税额
C．预计可能发生的现金折扣               D．实际发生的商业折扣
2．某企业取得的下列各项收入中，应属于让渡资产使用权所取得的收入的有(    )。
 A．进行股权投资而取得的股利收入         B．出租包装物取得的租金收入
C．销售材料取得的收入                   D．让渡无形资产使用权取得的使用费收入
3．收入是企业在日常活动中产生的经济利益的总流入。下列各项中，属于收入的有(    )。
 A．销售商品收入     B．提供劳务收入     C．销售原材料收入   D．出租固定资产收入
4．下列各项，属于企业期间费用的有(    )。
   A．销售费用         B．制造费用         C．管理费用         D．财务费用
5．下列各项中，属于工业企业其他业务收入的有(    )。
   A．材料销售收入          B．销售商品收入
   C．包装物出租收入        D．销售随同商品出售且单独计价的包装物取得的收入
6．下列各项中，属于收入特点的有(    )。
    A．收入是企业在日常活动中形成的经济利益的总流入
    B．收入一定导致企业资产的增加
    C．收入会导致企业所有者权益的增加
    D．收入与所有者投入资本无关
7．下列各项中，应通过科目核算的有(    )。
   A．销售商品发生的运输费            B．工业企业购入材料支付的保险费
   C．为销售商品而发生的招待费        D．随同商品出售且不单独计价的包装物成本
8．下列各项中．影响营业利润的有(    )。
 A．主营业务收入     B．管理费用         C．投资收益         D．其他业务成本
9．下列(    )条件均能满足时，劳务交易的结果能够可靠的估计。
   A．收入的金额能够可靠的计量           B．相关的经济利益很可能流入企业
   C．交易的完成进度能够可靠的确定       D．交易中已经发生和将发生的能够可靠地计量
10．下列各项中属于让渡资产使用权收入的有(    )。
A．企业对外出租固定资产收取的租金收入     B．转让商标权的使用权收取的使用费收入
C．从事代理服务收取的代理费收入           D．进行债券投资收取的利息收入
11．下列各项中，应计入科目的有(   )。
   A．出售包装物应结转的包装物成本         B．经营租赁方式租出固定资产的折旧费
   C．转让专利权的使用权应交纳的营业税     D．因销售材料应交纳的教育费附加
12．下列各项中属于费用的有(    )。
   A．生产成本         B．劳务成本         C．主营业务成本     D．营业税金及附加
13．下列事项中，应分期确认让渡资产使用权的使用费的收入金额的有(    )。
    A．合同或协议规定一次性收取手续费，不提供后续服务的
    B．合同或协议规定一次性收取手续费，提供后续服务的
    C．合同或协议规定分期收取手续费，提供后续服务的
    D．合同或协议规定分期收取手续费，不提供后续服务的
14．下列各项中属于费用的有(    )。
A．当期已销商品的成本                   B．车间生产工人的职工薪酬
    C．固定资产报废净损失                   D．出租固定资产的累计折旧
15．下列各项中应通过科目核算的有(    )。
     A．主营业务应负担的营业税               B．其他业务应负担的教育费附加
     C．房产税                               D．矿产资源补偿费
16．下列各项中应计入销售费用的有(    )。
     A．业务招待费                              B．商品维修费
     C．销售本企业商品而专设的销售机构的业务费   D．预计产品质量保证损失
17．下列各项中影响营业利润的有(    )。
     A．其他业务收入                         B．公允价值变动收益
     C．投资损失                             D．财务费用
18．下列各项，按规定应计入营业外支出的有(    )。
     A．无形资产出售净收益                   B．捐赠支出
     C．固定资产盘亏净损失                   D．计提的坏账准备
19．下列各项，影响企业营业利润的有(    )。
    A．管理费用         B．财务费用         C．所得税费用       D．商品销售成本
20．下列各科目的余额，期末应结转到营业税金及附加”科目核算的有(    )。
     A．增值税销项税额   B．消费税           C．城市维护建设税   D．印花税
29．下列各项中，应在发生时直接确认为期间费用的有(    )。
A．管理人员薪酬                         B．广告费支出
     C．固定资产安装工人薪酬                 D．专设销售机构的薪酬
30．下列各项中，影响营业利润的项目有(    )。
     A．营业成本                             B．营业税金及附加
     C．营业外收入                           D．管理费用和财务费用
31．下列各科目，年末应无余额的有(    )。
     A．管理费用         B．所得税费用       C．库存商品         D．应收账款
三、判断题
1．如劳务的开始和完成分属不同的会计期间，应按完工百分比法确认收入。         (        )
2．企业以银行存款偿还一项负债形成的支出构成企业的一项费用。                 (        )
3．某企业200318年末结账前未分配利润”科目的借方余额20万元，系199914年发生的未弥补亏损，当年实现的利润总额为180万元，如不考虑其他因素，则该企业2003年应纳税所得额为160万元。(       )
4．现金折扣和销售折让，均应在实际发生时计入当期财务费用。                (       )
5．工业企业为拓展销售市场所发生的业务招待费，应计入销售费用。            (        )
6．企业将生产的电梯销售给某一客户，并负责电梯的安装工作，但至会计期末安装工作尚未完成，则该企业在会计期末不应确认该电梯的销售收入。                                    (       )
7．企业销售商品满足收入确认条件时，应当按照已收或应收的合同或协议价款确认销售商品收入金额。(        )
8．如果合同或协议规定一次性收取让渡资产使用权的使用费，且不提供后续服务的，应当视同销售该项资产一次性确认收入。                                                        (        )
9．出售无形资产的净收益属于计入当期损益的利得。                             (        )
10．企业让渡资产使用权的使用费收入，一般通过“其他业务收入”科目核算；所让渡资产计提的摊销额等，一般通过“其他业务成本”科目核算。                                    (        )
11．企业发生的固定资产修理费用应在发生时计入管理费用。                      (        )
12．企业发生或收到的现金折扣都通过所得税费用应交税费本年利润应交税费   2． 4． 6． 8． 10． 12． 15． 17． 19．应交所得税                              150
(2)借：主营业务收入                                        2 000
      其他业务收入                                          200
       投资收益                                              150
       营业外收入                                            110
       公允价值变动损益                                      38
       贷：本年利润                                             2 498
(3)借：本年利润                                            2048
       贷：主营业务成本                                         1 400
           营业税金及附加                                          50
          其他业务成本                                           120
           管理费用                                               162
           销售费用                                                70
           财务费用                                               20
           营业外支出                                              50
           资产减值损失                                            26
           所得税费用                                             150
(4)借：本年利润                                              450
      贷：利润分配提取法定盈余公积                           35
               未分配利润                                235
       贷：利润分配应付普通股股利                             200
2．
 (1)2015年4月1日预收款项
借：银行存款                                             50 000
   贷：预收账款                                               50 000
(2)2015年12月31日累计实际发生成本
借：劳务成本                                              16 000
   贷：银行存款                                               16 000
(3)确认2015年收入和费用
收入＝100 000×40％＝40 000(元)
费用＝40 000×40％＝16 000(元)
借：预收账款                                             40 000
   贷：主营业务收入                                           40 000
借：主营业务成本                                          16 000
   贷：劳务成本                                               16 000
(4)2016年12月31日累计实际发生成本
借：劳务成本                                              18 000
   贷：银行存款                                              18 000
(5)确认2016年收入和费用
收入＝100 000×85％－40 000＝45 000(元)
费用＝40 000×85％－16 000＝18 000(元)
借：预收账款                                              45 000
   贷：主营业务收入                                           45 000
借：主营业务成本                                          18 000
   贷：劳务成本                                               18 000
(6)2017年4月1日累计实际发生成本
借：劳务成本                                               7 000
   贷：银行存款                                               7 000
(7)确认2017年收入和费用
收入＝100 000－40 000－45 000＝15 000(元)
费用＝41 000－16 000－18 000＝7 000(元)
借：预收账款                                              15 000
   贷：主营业务收入                                           15 000
借：主营业务成本                                           7 000
   贷：劳务成本                                                7 000
3．
甲公司发出出代销商品：
借：发出商品                                          19 000
   贷：库存商品                                               19 000
收到代销清单：
借：应收账款——D企业                                    35 100
   贷：主营业务收入                                           30 000
        应交税费D企业                                       4 500
结清款项：
借：银行存款                                              30 600
   贷：应收账款应交增值税(销项税额)                   170 000
借：主营业务成本                                         500 000
   贷：库存商品                                              500 000
(2)借：应收票据                                          819 000
       贷：其他业务收入                                       700 000
           应交税费应交增值税(销项税额)                   68 000
       贷：应收账款                                           468 000
借：库存商品                                             200 000
   贷：主营业务成本                                          200 000
(4)借：银行存款                                          600 000
       贷：预收账款                                           600 000
(5)借：主营业务收入                                      100 000
       应交税费应交所得税                                29 000
借：本年利润                                              29 000
    贷：所得税费用                                           29 000
当年净利润＝(1 206 500－1 091 000)－29 000＝86 500(元)
6．【答案】
(1)借：银行存款                                           84 240
       贷：主营业务收入                                        72 000
           应交税费应交增值税(销项税额)                   10 200
(3)借：银行存款                                           69 000
       财务费用                                            1 200
       贷：应收账款                                            70 200
(4)借：应收账款                                          105 300
       贷：主营业务收入                                        90 000
           应交税费应交增值税(销项税额)                      918
       贷：应收账款                                             6 318
7．
(1)
①借：应收账款                                          351 000
      贷：主营业务收入                                        300 000
          应交税费应交增值税(销项税额)                     68 000
②借：主营业务成本                                       180 000
      贷：库存商品                                            180 000
(3)
①借：应收票据                                           585 000
      应收账款                                            2 000
      贷：主营业务收入                                       500 000
          应交税费应交增值税(销项税额)                      153 000
借：主营业务成本                                         700 000
   贷：库存商品                                              700 000
(3)发出商品时：
借：发出商品                                           1 500
   贷：库存商品                                                1 500
(4)收到代销清单时：
借：应收账款                                               1 462.5
   贷：主营业务收入                                            1 250
       应交税费应交增值税(销项税额)                          212.5
②借：受托代销商品款                                         1 250
贷：受托代销商品                                            1 250
(3)收到增值税专用发票时：
借：应交税费——应交增值税(进项税额)                         212.5
   贷：应付账款                                                  212.5
(4)支付货款并计算代销手续费时：
 借：应付账款                                               1462.5
    贷:银行存款                                                 1 337.5
       其他业务收入                                              125
9．
(1)2015年实际发生成本时：
借：劳务成本                                              19 000
    贷：应付职工薪酬                                           19 000
预收账款时：
借：银行存款                                              40 000
    贷：预收账款                                               40 000
2015年12月31日按完工百分比法确认收入和费用：
劳务的完工进度＝9 37.5％－0＝45 000(元)
应确认的费用＝80 00024＝87.5％
    应确认的收入＝120 000×87.5％－45 000＝60 000(元)
应确认的费用＝80 000×87.5％－30 000＝40 000(元)
借：预收账款                                              60 000
    贷：主营业务收入                                          60 000
借：主营业务成本                                          40 000
    贷：劳务成本                                               40 000
(3)2017年实际发生成本时：
借：劳务成本                                              21 000
    贷：应付职工薪酬                                           21 000
预收账款时：
借：银行存款                                              40 OOO
    贷：预收账款                                               40 000
2017年7月1日完工时确认剩余收入和费用：
借：预收账款                                              15 000
    贷：主营业务收入                                           15 000
借：主营业务成本                                          10 000
    贷：劳务成本                                               10 000
五、案例分析题
1．宁远公司对事项（1）的会计处理不正确。
理由：销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入。宁远公司代销商品只销售了300台，但确认400台的销售收入是不正确的。
正确的会计处理：宁远公司应确认销售收入3 000万元（30×100），确认销售成本2 400万元（300×8）。
宁远公司对事项（2）的会计处理不正确。
 理由：在没有确凿证据表明售后回购满足确认收入条件的情况下，不能确认收入。
正确的会计处理：宁远公司采用售后回购方式销售商品，应将收到的款项确认为负债；回购价格大于原售价的差额，应在回购期间按期计提利息，计入财务费用。
宁远公司对事项（3）的会计处理不正确。
理由：企业在资产负债表日提供劳务交易结果不能够可靠估计的，如果已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的，应按照已经发生的劳务成本金额确认提供劳务收入，并按相同金额结转劳务成本。宁远公司在劳务的结果不能够可靠估计的情况下，按照完工百分比法确认收入是不正确的。
正确的会计处理：宁远公司应确认劳务收入15万元，确认劳务成本18万元。
宁远公司对事项（4）的会计处理正确。
理由：本诉讼属于资产负债表日后事项的调整事项，应该将诉讼损失列报在报告年度。
宁远公司对事项（5）的会计处理不正确。
理由：宁远公司的企业重组有详细、正式的重组计划，并且对外公告，表明企业承担了重组义务，满足确认预计负债的条件，应确认预计负债，宁远公司仅作披露是不正确的。
正确的会计处理：宁远公司应确认预计负债500万元，同时确认相应的费用，同时在附注中进行披露。
2. （1）按照《企业会计准则第18号——所得税》的规定，资产的计税基础，是指企业收回资产账面价值的过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。如果有关的经济利益不纳税，则资产的计税基础即为其账面价值。该交易性金融资产的购入成本为900万元，将来在出售时可在税前抵扣，即交易性金融资产的计税基础为900万元。
按照规定，暂时性差异是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额。某些不符合资产、负债的确认条件，未作为财务会计报告中资产、负债列示的项目，如果按照税法规定可以确定其计税基础，该计税基础与其账面价值之间的差额也属于暂时性差异。
 2015年末，该交易性金融资产的账面价值为980万元，其计税基础为900万元，故暂时性差异为80万元。
（2）根据暂时性差额对未来期间应税金额影响的不同，暂时性差异分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。应纳税暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。资产的账面价值大于其计税基础或是负债的账面价值小于其计税基础时，会产生应纳税暂时性差异。可抵扣暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。资产的账面价值小于其计税基础或是负债的账面价值大于其计税基础时，会产生可抵扣暂时性差异。
200715年末，库存服装的账面价值为340万元，其计税基础为460万元（即入库成本），产生暂时性差异120万元。因资产的账面价值小于其计税基础，该暂时性差异为可抵扣暂时性差异120万元。
（3）按题意，分别计算固定资产账面价值和计税基础
 ① 2015年该设备按年数总和法应计提折旧额＝（3 200—200）×（5／15）＝1000（万元），200715年末固定资产账面价值＝3 200—1000＝2 200（万元）
②2015年该设备按直线法应计提折旧额＝（3 200—200）／5＝600（万元），200715年末固定资产计税基础＝3 200一600＝2 600（万元）200715年末固定资产的账面价值为2 200万元，计税基础为2 600万元，两者不相等，产生暂时性差异400万元。因资产的账面价值小于其计税基础，产生的是可抵扣暂时性差异，而不是应纳税暂时性差异。
（4）无形资产的计税基础等于0，因为开发成本在开发当年已全部抵扣。该无形资产在 2015年末的账面价值＝1000—1000÷5×（3÷12）＝1000—50＝950（万元）。
资产的账面价值大于其计税基础，产生应纳税暂时性差异，金额为950万元。
（5）该项税金60万元已计入当年销售费用在税前抵扣，因此，应付租金的计税基础为60万元；由于该项负债的账面价值等于其计税基础，不形成暂时性差异。
 
第十二章财务报告
一、单项选择题
1、资产负债表所依据的基本等式是（     ）
A. 资产=所有者权益                          B. 资产=负债
C. 负债=资产-所有者权益                     D. 资产=负债+所有者权益
2、期末，若科目有贷方余额，应将其计入资产负债表中的项目是（     ）
A. 预收账款                                 B. 应收账款        
C. 应付账款                                 D. 其他应付款
3、资产负债表的项目，应根据（     ）填列。
A. 科目余额               B. 科目余额
C. 科目余额               D. 和科目的余额计算
4、某企业科目月末贷方余额50 000元，其中：明细科目贷方余额30 000元，明细科目贷方余额20 000元，科目贷方余额35 000元，其中：明细科目贷方余额55 000元，明细科目借方余额20 000元。则该企业月末资产负债表项目的金额为（     ）。
A .105 000元                             B. 85 000元        
C. 50 000元                              D. 35 000元
5、下列各项利润表项目中，不影响营业利润的是（     ）
A. 投资收益                             B. 公允价值变动损益
C. 资产减值损失                         D. 营业外收入
6、下列现金流量表项目中，能引起现金流量净额变动的是（     ）
A. 将现金存入银行                       B. 提取固定资产的折旧
C. 用银行存款10万元清偿债务             D. 用银行存款购买2个月到期的债券
7、处置固定资产的净损益属于（     ）产生的现金流量。
A 经营活动                             B. 筹资活动     
C 投资活动                             D. 经营活动或投资活动
8、采用间接法将净利润调节为经营活动现金流量，下列项目中属于调减项目的是（     ）
A. 存货的减少                           B. 递延所得税资产减少
C. 应收账款坏账准备                     D. 经营性应付项目减少
二、多项选择题
1、下列各项中，属于经营活动产生现金流量的有（     ）
A. 销售材料取得的收入                   B. 支付的委托加工物资款
C. 处置固定资产取得净收入               D. 出租固定资产取得的租金收入
E. 支付给离退休人员的各项费用
2、下列项目，直接计入所有者权益变动表中所有者权益的利得和损失项目的是（     ）
A. 可供出售金融资产公允价值变动净额
B. 权益法下被投资单位其他所有者权益变动的影响
C. 与计入所有者权益项目相关的所得税影响
D. 现金流量套期工具公允价值变动净额
E. 股份支付计入所有者权益的金额
3、财务报表附注的内容包括（     ）
A. 企业的基本情况                      B. 财务报表的编制基础
C. 遵循企业会计准则的声明              D. 分部报表
E. 重要会计政策和会计估计
4、下列各项中，属于所有者权益变动表中项目的是（     ）
A. 所有者本年购回库存股                B. 资本公积转增资本
C. 盈余公积转增资本                    D. 盈余公积补亏
E. 本年提取盈余公积
5、采用间接法编制现金流量表，将净利润调整为经营活动现金流量时，需要调整的项目包括（     ）
A. 不属于经营活动的收益                        B. 没有实际收到现金的收益
C. 没有实际支付现金的费用                      D. 实际支付的现金
E. 经营性应收项目的增减变动
三、判断题
1、企业应当披露重要的会计政策和会计估计，不具有重要性的会计政策和会计估计可以不披露。（     ）
2、企业出售固定资产收到的现金，属于经营活动产生的现金流量。（     ）
3、资产负债表反映的是企业某一时点的财务状况及偿债能力，是时点报表。利润表反映的是企业某一时期的经营成果的时期报表。（     ）
4、销售商品、提供劳务收到的现金＝当期销售商品、提供劳务收到的现金＋当期收回前期的应收账款和应收票据＋当期预收的账款－当期销售退回支付的现金＋当期收回前期核销的坏账损失。（     ）
5、支付在建工程人员的工资属于筹资活动产生的现金流量。（     ）
6、所有者权益变动表中，、项目，分别反映企业采用未来适用法处理的会计政策变更的影响金额。（     ）
7、现金流量表中，罚款支出、支付的差旅费、业务招待费支出、支付的保险费等应在项下，中反映。（     ）
四、账务处理题
1、诺雷股份有限公司为增值税一般纳税人，适应增值税税率为17%，所得税税率为25%。该公司2016年1月1日有关科目的余额如下：
科目名称
借方余额
科目名称
贷方余额
库存现金
3 600
短期借款
550 000
银行存款
2 500 000
应付票据
300 000
其他货币资金
238 000
应付账款
1 205 600
交易性金融资产
25 000
其他应付款
100 000
应收票据
490 000
应付职工薪酬
200 000
应收账款
500 000
应交税费
66 200
坏账准备（全为应收账款计提）
-2 200
应付利息
1 200
预付账款
400 000
长期借款
3 200 000
其他应收款
10 000
其中：一年内到期的非流动负债
2 000 000
材料采购
450 000
 
 
原材料
1 000 000
 
 
包装物
76 000
股本（10 000 000股，每股面值1元）
10 000 000
低值易耗品
100 000
盈余公积
200 000
库存商品
3 359 000
利润分配（未分配利润）
100 000
材料成本差异
73 600
 
 
长期股权投资
500 000
 
 
固定资产
3 000 000
 
 
累计折旧
-800 000
 
 
在建工程
3 000 000
 
 
无形资产
600 000
 
 
长期待摊费用
400 000
 
 
合计
15 923 000
合计
15 923 000
该公司2016年发生如下经济业务：
（1）收到银行通知，以银行存款支付到期商业承兑汇票100 000元。
（2）购入原材料一批，以银行存款支付货款200 000元，增值税34 000元，材料未到。
（3）验收入库前期采购材料一批，货款已付，实际成本150 000元，计划成本为160 000元。
（4）以银行汇票支付材料采购价款194 800元，增值税33 116元，材料已运到并验收入库。收到银行汇票多余款收账通知，转回汇票多余款2 084元。该批原材料计划成本200 000元。
（5）赊销产品一批，价款500 000元，增值税85 000元；该批产品实际成本为260 000元，产品已发出。
（6）购入不需安装的生产用机床一台，以银行存款支付价款175 000元，增值税29 750元，运费2 000元。机床已交付使用。
（7）购入非生产用设备工程物资一批，以银行存款支付货款及增值税351 000元。
（8）一项更新改造工程发生应付职工薪酬550 000元。计算应负担的长期借款利息220 000元，尚未支付。
（9）一项更新改造工程完工，已办理竣工手续并交付使用，固定资产价值1 500 000元。
（10）基本生产车间报废车床一台，原价220 000元，已提折旧196 000元，发生清理费用1 000元，残值收入1 500元，均以银行存款收支。年末该项固定资产已清理完毕。
（11）将要到期的一张面值为200 000元的无息银行承兑汇票交银行办理转账，收到银行盖章退回的进账单一联。款项已收妥。
（12）出售不需用设备一台，售价250 000元，该设备原价600 000元，已提折旧450 000元。设备已由购买单位运走。
（13）偿还短期借款本金350 000元，利息10 000元
（14）提取现金500 000元，准备支付职工工资。
（15）支付职工薪酬，分配应支付的职工工资500 000元（不包括更新改造工程应负担的工资），其中：生产人员工资450 000元，车间管理人员工资20 000元，行政管理部门人员工资30 000元。按工资总额的14%提取福利费（不包括更新改造工程应负担的工资）。
（16）提取本期的借款利息41 000元，应计入本期损益，其中：短期借款利息18 000元，长期借款利息23 000元。
（17）基本生产领用原材料，计划成本1 200 000元。结转当期领用原材料材料成本差异，材料成本差异率为4%。
（18）摊销无形资产60 000元。
（19）提取固定资产折旧300 000元，其中应计入制造费用180 000元，管理费用120 000元。
（20）计算并结转本期完工产品成本1 963 800元。无期初在产品，本期生产的产品全部完工入库。
（21）以银行存款支付广告费20 000元。
（22）采用商业承兑汇票结算方式销售产品一批，价款1 000 000元，增值税额为170 000元，收到商业承兑汇票。产品实际成本550 000元。
（23）将上述承兑汇票到银行办理贴现，贴现息70 000元。
（24）提取现金50 000元，支付退休费，退休费统筹。
（25）本期产品销售应缴纳的教育费附加为5 000元。
（26）以银行存款缴纳增值税160 000元，教育费附加5 000元。
（27）采用应收账款账龄分析法计提坏账准备1800元。
（28）结转各收支科目。
（26）借：应交税费应交教育费附加                        5 000
          贷：银行存款                                                   165 000
（27）借：资产减值损失                                               1 800
          贷：坏账准备                                                  1 800
（28）借：主营业务收入                                              1 500 000
          营业外收入                                                  100 000
贷：本年利润                                                  1 600 000
       借：本年利润                                                 1 235 500
           贷：主营业务成本                                              810 000
               营业税金及附加                                         5 000
               管理费用                                                 264 200
               资产减值损失                                               1 800
               财务费用                                                 111 000
               销售费用                                                  20 000
               营业外支出                                                23 500
（29）应交所得税=（1 600 000-1 235 500）应交所得税                                        91 125
      借：本年利润                                                     91 125
          贷：所得税费用                                                 91 125
（30）本年应提法定/任意盈余公积=273 375*15%=41006.25（元）
     借：利润分配法定/任意盈余公积                               41 006.25
（29）计算并结转应交所得税
（30）按税后净利润的15%提取法定盈余公积和任意盈余公积。
（31）将利润分配各明细科目余额转入明细科目，结转本年利润。
要求：（1）编制上述业务的相关会计分录
     （2）编制诺雷公司2008年12月31日的资产负债表。
2、A公司为增值税一般纳税企业，主营业务包括销售商品和提供劳务，适用增值税率17%，所得税率25%。2016年8月发生如下经济业务：
（1）向B公司销售一批商品，不含税价款80 000元，商品已发出，增值税专用发票已开具，全部款项已收到并存入银行。该批商品实际成本为62 000元。
（2）委托C公司销售商品，根据代销协议，该批商品的协议价10万元，C公司直接从代销商品协议价中扣取10%作为手续费。该批商品实际成本58 000元。月末，收到C公司开来的代销清单，已售出代销商品的30%，同时收到扣除手续费的代销款并存入银行。
（3）与D公司签订一项设备维修服务协议，此项服务的劳务款为585 000元。月末，A公司完成该服务，D公司验收合格，收到劳务款585 000元存入银行。此项服务，A公司支付维修人员工资153 000元。
（4）由于质量问题，收到E公司退回的上月购买的商品一批，该批商品售出时已确认收入，款项尚未收取。月末，商品已存入仓库，已办妥退货手续并开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格为50 000元，实际成本35 000元。
（5）与F公司签订一项设备安装合同，合同规定设备的安装期为两个月，总安装价款为50 000元，分两次收取，本月收取20 000元，剩余款项于工程完工时收取。月末收到第一笔价款并存入银行。支付安装人员工资15 000元。
要求：（1）根据上述资料，编制A公司相关会计分录。
     （2）编制A公司2016年8月份利润表。
 A公司8月发生的其他经济业务的账户余额如下表所示：
                                                                单位：万元
账户名称
借方余额
贷方余额
其他业务收入
 
3
其他业务成本
1.5
 
投资收益
 
2.3
营业外收入
 
27
营业外支出
33
 
营业税金及附加
12
 
管理费用
6
 
财务费用
2
 
3、万达公司2015年有关资料如下：
（1）利润表中项目为200 000元；资产负债表中项目年初余额60 000元，年末余额20 000元。本年度发生坏账2 000元已予以核销。本年度债务人企业用存货抵偿应收账款12 000元；本年度收到以前年度核销的坏账准备16 000元。
（2）利润表中项目为120 000元；资产负债表中项目年初余额6 000元、年末余额4 000元，项目年初余额0、年末余额1 000元，项目年初余额140 000元、年末余额180 000元；当年接受投资人投入存货16 000元。
要求：根据上述资料，计算现金流量表中的及项目的金额。
五、案例分析题
中实股份有限公司为工业企业，该公司2008年有关资料如下：
（1）资产、负债类部分账户年初、年末余额和本年发生额如下（单位：万元）：
资产
年初余额
本年发生额
年末余额
借方
贷方
借方
贷方
借方
贷方
交易性金融资产
100
 
300
400
200
 
应收票据
300
 
 
300
 
 
应收账款（总）
500
 
3000
2800
700
 
乙公司
 
100
500
600
 
200
坏账准备
 
6
 
3
 
9
应收股利
 
 
10
10
 
 
原材料
300
 
2000
2200
100
 
制造费用
 
 
800
800
 
 
生产成本
100
 
4000
3800
300
 
库存商品
200
 
3800
3500
500
 
固定资产
5000
 
400
1000
4400
 
累计折旧
 
2000
800
200
 
1400
在建工程
1000
 
300
 
1300
 
短期借款
 
 
200
250
 
50
长期借款
 
1000
 
 
 
1000
应付账款（总）
 
300
1300
1200
 
200
丁公司
200
 
100
200
100
 
应付职工薪酬
 
30
1160
1200
 
70
应交税费（总）
 
55
1319.3
1325.3
 
60
未交增值税
 
30
180
200
 
50
 
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